Групи ФОП: як обрати без зайвих податків

Коротко

• Групи ФОП — це чотири режими єдиного податку на спрощеній системі: 1–3 для більшості бізнесів, 4 — для фермерів.
• У 2026 році ліміти доходу такі: 1 група — 1 444 049 грн, 2 група — 7 211 598 грн, 3 група — 10 091 049 грн.
• На 1 і 2 групах єдиний податок і військовий збір фіксовані щомісяця, навіть якщо виручки майже не було.
• На 3 групі платите відсоток від фактичного доходу: 5% без ПДВ або 3% з ПДВ, плюс 1% військового збору.
• Друга група дешевша при стабільно високому обороті, але ріже коло клієнтів на послугах. Третя — гнучкіша.
• Помилка з КВЕДом, клієнтом чи лімітом коштує ставки 15% і втрати спрощеної системи.

Групи ФОП — це не «рівні крутості бізнесу», а набір правил: хто ваші клієнти, чи є наймані, який оборот і чим саме займаєтесь. Від групи залежить, скільки віддасте державі, як часто звітувати і чи можна працювати з ТОВ на загальній системі. Нижче — як це влаштовано зараз, з цифрами на 2026 рік.

Якщо коротко відповісти на запит: фізична особа-підприємець на спрощеній системі обирає одну з груп єдиного податку. Перша — ринок і побутові послуги без працівників. Друга — малий бізнес із обмеженим колом замовників послуг. Третя — майже будь-яка діяльність і будь-які клієнти, але відсоток від доходу. Четверта — окрема історія для сільгоспвиробників.

Матеріал пояснює механіку Податкового кодексу України, але не замінює консультацію бухгалтера чи податкового консультанта. Ставки 1 і 2 груп ще й місцева рада може поставити нижче максимуму — це варто перевірити саме для вашої громади.

Що таке групи ФОП і чим вони відрізняються від загальної системи

ФОП в Україні працює або на загальній системі, або на спрощеній. «Групи ФОП» у побуті майже завжди означають групи єдиного податку саме на спрощеній. Юридичні особи можуть бути лише на 3 або 4 групі. Фізособа-підприємець — на будь-якій з чотирьох, якщо вкладається в умови.

Спрощенка тримається на кількох простих угодах із державою. Ви обмежені лімітом доходу. Розрахунки — лише грошима, готівкою чи безготівкою: бартер, взаємозалік, оплата товаром — ні. Частина КВЕДів заборонена всім єдинникам. Натомість облік простіший, а податок передбачуваніший, ніж 18% ПДФО плюс 5% військового збору з чистого прибутку на загальній.

Ліміти прив’язані до мінімальної зарплати на 1 січня і протягом року не змінюються. На 2026-й мінімалка — 8 647 грн, прожитковий мінімум для працездатних — 3 328 грн. Звідси й усі «круглі» суми, які далі побачите в таблиці.

Порівняння груп єдиного податку

Ось каркас, від якого зручно відштовхуватись, перш ніж читати нюанси. Цифри єдиного податку для 1 і 2 груп — максимальні: місцева рада має право поставити менше.

Таблиця не показує головне обмеження другої групи: послуги можна надавати лише населенню та платникам єдиного податку. Товари — кому завгодно. На третій такого фільтра немає. Саме через це айтішник, маркетолог чи бухгалтер на 2 групі часто «пролітає», щойно з’являється клієнт-ТОВ на загальній системі.

Перша група: ринок, побут, робота на себе

Перша група — найвужча. Працівників брати не можна взагалі. Дозволено дві речі: роздрібний продаж товарів із торговельних місць на ринках і побутові послуги населенню. Перелік послуг зашитий у пункті 291.7 Податкового кодексу: ремонт взуття, пошиття на замовлення, перукарні, чистка одягу тощо. Не «все, що здається побутом», а саме той список.

За досвідом, сюди добре сідають ті, хто торгує на ринку сам і не планує інтернет-магазин, або майстер, який стриже, шиє, лагодить виключно фізособам. Татуювання, оренда крісла в салоні іншому майстру, продаж косметики «з вітрини не на ринку» — уже не ця група. Доводиться або міняти КВЕД і групу, або ловити 15% і розмови з податковою.

• Єдиний податок — до 10% прожиткового мінімуму, максимум 332,80 грн на місяць.
• Військовий збір — 864,70 грн щомісяця, 10% мінімалки.
• ЄСВ — 1 902,34 грн на місяць, 22% мінімалки, незалежно від виручки.
• Разом фікс орієнтовно 3 100 грн на місяць, навіть у «мертвий» сезон.
• Декларація — протягом 60 календарних днів після кінця року.
• Касовий апарат для більшості першої групи не обов’язковий.

Фікс звучить приємно, поки немає доходу. Коли каса порожня, ці три тисячі все одно треба знайти. Плюс ліміт 1,44 млн грн на рік: для ринку це ще робоча сума, для більш-менш жвавої точки — уже стеля, до якої краще не підповзати впритул.

Друга група: фікс вигідний, клієнти — ні

Друга група — найпопулярніша серед кав’ярень, магазинів, майстерень, дрібного виробництва. Можна найняти до 10 осіб одночасно. Дозволені виробництво і продаж товарів, ресторанне господарство, послуги населенню та єдинникам. Ліміт уже серйозний: 7 211 598 грн на рік.

Єдиний податок — до 20% мінімалки, тобто максимум 1 729,40 грн на місяць. Військовий збір той самий, 864,70 грн. ЄСВ — знову 1 902,34 грн. Місячний «комплект» виходить близько 4 500 грн. Платите до 20 числа поточного місяця, можна авансом за квартал чи рік, але не далі кінця року.

Ось де люди спотикаються. Послуги на другій групі не можна надавати нерезидентам, бюджетним установам, комунальним підприємствам, неприбутковим організаціям, а також юрособам і ФОП на загальній системі. Товари — будь-кому. Тобто магазин спокійно продає шампунь ТОВ на загальній. А студія, яка тому ж ТОВ «робить сайт», уже порушує правила групи.

У практиці бачив маркетологиню, яка рік виставляла рахунки кільком ТОВ «на загальній» і щиро вважала, що раз гроші зайшли на ФОП-рахунок — усе законно. Податкова дивиться не на рахунок, а на характер операції і статус контрагента. Закінчилось переходом на 3 групу «заднім числом» по суті й нервами на декларації.

1. Перевірте, чи ваші послуги не летять «загальникам» і бюджету.
2. Порахуйте, чи фікс 2 групи не дорожчий за 6% від реального доходу на 3-й.
3. Не забудьте ПРРО, якщо берете готівку чи картку.
4. Слідкуйте за середньообліковою кількістю працівників: декрет і мобілізовані в ліміт 10 не входять, але «зайвий» підмінний продавець — входить.

Якщо місячний дохід стабільно вищий за орієнтовно 43 тисячі гривень і клієнти «свої» — друга група часто виграє. Нижче цього порогу фікс уже кусається. Рахунок простий: 1 729,40 + 864,70 = 2 594,10 грн фіксованих податків без ЄСВ. На третій 5% + 1% військового = 6% від доходу. 2 594 / 0,06 ≈ 43 235 грн. Нижче — дивіться в бік третьої. Вище — друга дешевша, якщо ви взагалі маєте на неї право.

Третя група: відсоток від доходу і майже будь-які клієнти

Третя група — для тих, кому тісно в рамках 1–2: послуги бізнесу, експорт, робота з бюджетниками, масштабування штату, інтернет-торгівля з різними контрагентами. Ліміт — 10 091 049 грн. Працівників скільки треба. Діяльність — будь-яка, крім забороненої пунктом 291.5 ПКУ.

Ставки: 5% від доходу без ПДВ або 3% від доходу з реєстрацією платником ПДВ. Військовий збір — 1% від того ж доходу. ЄСВ мінімальний той самий, 1 902,34 грн на місяць. Немає виручки — немає єдиного податку й військового збору, але ЄСВ за себе все одно треба закривати, якщо немає окремої підстави не платити.

• Звітність щоквартальна: декларація протягом 40 календарних днів після кварталу.
• Сплата єдиного податку і військового збору — ще 10 календарних днів після граничного строку декларації.
• Новостворений ФОП на 3 групі спочатку бере 5%. На 3% + ПДВ можна перейти лише з наступного кварталу, заявою за 15 днів.
• Клієнти — населення, ФОП, ТОВ на будь-якій системі, нерезиденти, бюджет.

Це найзручніша група, якщо дохід скаче. Місяць пустий — майже нічого не платите по єдиному. Місяць жирний — віддаєте відсоток, без стелі фіксу. Мінус очевидний: на обороті 100 тисяч на місяць 6% уже 6 000 грн, плюс ЄСВ. На другій групі при тому ж обороті фікс лишається ~4 500 грн. Тому «третя завжди універсальна» — міф. Вона універсальна за правилами, не завжди за грошима.

Четверта група: лише фермери

Четверта група стоїть окремо. Це не «наступний рівень» після третьої, а спецрежим для сільгоспвиробників. ФОП може бути на 4 групі лише в межах зареєстрованого фермерського господарства: вирощування, відгодівля, збір, переробка власної продукції та її продаж. Землі сільгосппризначення — від 2 до 20 гектарів. Наймати людей ФОП на 4 групі не може, працює родина.

Податок рахують не від виручки, а від нормативної грошової оцінки землі: різні відсотки для ріллі, багаторічних насаджень, закритого ґрунту, земель водного фонду. Ліміту доходу немає. Військовий збір для ФОП 4 групи — ті самі 864,70 грн на місяць. Якщо у вас не ферма, цю групу можна не розглядати взагалі.

Як обрати групу під конкретний бізнес

Не з «як у подруги», а з чотирьох питань. Відповіді майже завжди вказують на одну групу, інколи на вибір між двома.

1. Чим займаюсь і чи є цей КВЕД у забороненому списку для єдинників?
2. Хто платить: люди з вулиці, інші ФОП-єдинники, ТОВ на загальній, бюджет, іноземці?
3. Чи потрібні працівники зараз або за рік?
4. Який реалістичний оборот на місяць — не «якщо все вийде», а середній по факту?

Після цього накидаєте три цифри: фікс 1 групи, фікс 2 групи, 6% від вашого середнього доходу. Додаєте 1 902 грн ЄСВ у всі варіанти. Дивитесь, де менше, і чи взагалі маєте право на дешевший режим.

Помічав одну й ту саму картину: людина відкриває ФОП «на всяк випадок», ставить 2 групу, бо «так усі роблять», а далі підробляє на 8–12 тисячах на місяць. Фікс з’їдає третину виручки. На 3 групі з 10 тисяч доходу єдиний плюс військовий були б 600 грн. Різниця за рік — десятки тисяч, які можна було залишити собі.

Окремо перевірте заборонені види діяльності. З 1 січня 2026 року єдинникам 1–3 груп не можна займатися охоронною діяльністю. Також під забороною азартні ігри, обмін валют, більшість підакцизу, видобуток копалин, пошта (крім кур’єрки), фіксований і мобільний зв’язок, аудит і техобстеження, торгівля антикваріатом, управління підприємствами. Роздрібний продаж пива, сидру й столових вин фізособами — виняток, пальне в ємностях до 20 літрів теж.

Ще нюанс оренди: на спрощеній не можна здавати земельні ділянки понад 0,2 га, житло понад 400 кв. м, нежитлові приміщення понад 900 кв. м. Дрібна оренда квартири проходить, «здати поверх БЦ» — уже ні.

Як змінити групу і що буде, якщо пробити ліміт

Групу можна міняти з 1 числа наступного кварталу. Заяву про застосування спрощеної системи подаєте не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку цього кварталу. Хочете з 1 квітня — заява до 16 березня включно, краще раніше. Форма та сама, якою обирали спрощенку; ставите відмітку про зміну групи і ставки.

Подати можна через Електронний кабінет платника. Заяву заповнюйте повністю, навіть поля, які «ніби не змінюються»: у реєстр підтягується остання подана версія. Розрахунок доходу при переході з групи на групу не додають.

Перевищили ліміт своєї групи — з суми перевищення єдиний податок іде за ставкою 15%. Далі треба переходити на групу з більшим лімітом або на загальну систему. Те саме 15% чекає, якщо отримали дохід від діяльності, якої немає в реєстрі єдинника, прийняли негрошовий розрахунок або колупались у забороненому КВЕДі. Це не «штраф на розсуд інспектора», а пряма норма кодексу.

• Пробили ліміт 1 групи — дивіться 2 або 3, не тягніть до кінця року.
• Пробили ліміт 3 групи — спрощенка на цей режим уже не ваша, попереду загальна система.
• Добровільно зі спрощенки на загальну — заява не пізніше ніж за 10 днів до нового кварталу.
• Повернутися на спрощенку після відмови можна раз на календарний рік, з дотриманням умов.

Не чекайте грудня, якщо в жовтні вже видно, що ліміт не витримаєте. Квартальний ритм тут друг: одна заява за 15 днів рятує від 15% на всю «зайву» виручку.

Типові помилки, через які група «ламається»

Найчастіші навіть не про математику. Про неуважність до дрібниць, які в кодексі прописані сухо, а на практиці вилазять рахунком.

1. Послуги на 2 групі юрособі на загальній системі.
2. КВЕД є в ЄДР, але його немає в реєстрі платника єдиного податку — дохід з нього «не той».
3. Найняли 11-го працівника «на тиждень», бо захворіла каса.
4. Прийняли оплату товаром або зробили взаємозалік.
5. Забили про військовий збір і платять лише єдиний: борг росте тихо.
6. Відкрили ФОП із податковим боргом по землі чи майну — у спрощенку можуть не пустити.
7. Перша група, але торгівля не з місця на ринку, а з інстаграму з доставкою.

Окремо про книгу обліку. Формально облік доходів треба вести, навіть якщо «все в банківській виписці». Для перевірок і для вас самих зручніше фіксувати надходження день у день. Плутанина «це поворотна фіндопомога чи виручка» в грудні лікується гірше, ніж у момент операції.

РРО, строки сплати і звітний календар

Касовий апарат або програмний РРО потрібен, якщо берете готівку чи картку. Перша група в більшості випадків має право працювати без РРО. Друга, третя і загальна система — ні, якщо є розрахункова операція. Оплата прямим переказом на IBAN ФОП часто не вважається розрахунковою операцією. Еквайринг, LiqPay, термінал на прилавку — уже так. Винятків багато, їх краще звірити з вашим способом прийому грошей, а не з чужим досвідом.

Строки, які варто покласти в календар, а не тримати в голові:

• 1 і 2 групи: єдиний податок і військовий збір — щомісяця не пізніше 20 числа поточного місяця.
• 3 група: декларація за квартал — 40 днів; податок і військовий — ще 10 днів після цієї дати.
• ЄСВ за себе для всіх груп — раз на квартал, до 20 числа місяця після кварталу. Квартальна сума у 2026-му — 5 707,02 грн.
• Якщо 20-те вихідний, дивіться перенесення: у червні та жовтні 2026-го граничні дати зсуваються.

За даними Державної податкової служби, саме фіксовані платежі 1 і 2 груп плюс військовий збір з 1 січня 2026 року перераховані під нові соцстандарти. Суми в платіжках минулого року вже не актуальні: 332,80 / 1 729,40 / 864,70 — це стеля на цей рік.

Коли загальна система вигідніша за будь-яку групу

Іноді жодна група ФОП не підходить. Висока частка підтверджених витрат, робота з підакцизом, охоронка, аудит, велика оренда, ліміт 10 млн уже не лізе. На загальній системі з чистого прибутку: ПДФО 18%, військовий збір 5%, ЄСВ 22% від чистого, але не менше 1 902,34 грн за місяць, у якому був дохід.

Якщо маржа тоненька, а витрати «білі» й великі, 23% від прибутку можуть вийти меншими, ніж 6% від усієї виручки на 3 групі. Класика — торгівля з націнкою 10–15%. Шість відсотків від обороту там з’їдають майже всю маржу. Тоді загальна система — не покарання, а арифметика. Мінус: облік складніший, РРО майже завжди, декларація річна, авансові внески з ПДФО.

Порівняйте не «групу з групою», а гривню, яка лишається після податків при вашій реальній націнці. Без цього вибір групи — лотерея.

Що зробити цього тижня

Відкрийте виписку за останні три місяці й середній дохід. Поруч поставте статус основних клієнтів: фізособи, єдинники, «загальники». Перевірте КВЕДи в реєстрі платника єдиного податку, не лише в ЄДР. Прикиньте фікс 2 групи проти 6% на 3-й. Якщо цифра не сходиться з поточною групою — рахуйте дедлайн заяви: 15 днів до кварталу.

Якщо бізнес на межі ліміту, не чекайте «якось проскочимо». 15% на перевищенні плюс примусовий перехід б’ють сильніше, ніж квартал на «дорожчій» групі. А якщо дохід маленький і нерівний — не тримайтесь за другу групу через звичку.

Далі логічний крок такий: 20 хвилин з калькулятором і, якщо суми близько до межі або клієнти змішані, година з бухгалтером. Група ФОП — це не татуювання назавжди. Її можна й треба переглядати щокварталу під фактичний бізнес, а не під той, який планували в день реєстрації в Дії.

About the Author

Тетяна Борисенко

Administrator

Тетяна Борисенко — бізнес-аналітикиня, стратегічна консультантка та авторка блогу Tedis Ukraine. Має 12+ років досвіду в корпоративному управлінні, маркетингу та розвитку бізнесу. Працювала з українськими та європейськими компаніями у сферах ритейлу, IT і виробництва. Спеціалізується на побудові ефективних бізнес-моделей, цифровій трансформації та управлінні командами. У блозі розбирає реальні кейси, дає чіткі інструменти та допомагає підприємцям приймати рішення на основі даних. Вірить, що сильний бізнес починається з правильних питань і сміливих відповідей.

Visit Website View All Posts