Группы ФЛП: как выбрать без лишних налогов

Коротко

• Группы ФЛП — это четыре режима единого налога на упрощённой системе: 1–3 для большинства бизнесов, 4 — для фермеров.
• В 2026 году лимиты дохода такие: 1 группа — 1 444 049 грн, 2 группа — 7 211 598 грн, 3 группа — 10 091 049 грн.
• На 1 и 2 группах единый налог и военный сбор фиксированные ежемесячно, даже если выручки почти не было.
• На 3 группе платите процент от фактического дохода: 5% без НДС или 3% с НДС, плюс 1% военного сбора.
• Вторая группа дешевле при стабильно высоком обороте, но ограничивает круг клиентов по услугам. Третья — гибче.
• Ошибка с КВЭДом, клиентом или лимитом стоит ставки 15% и потери упрощённой системы.

Группы ФЛП — это не «уровни крутости бизнеса», а набор правил: кто ваши клиенты, есть ли наёмные работники, какой оборот и чем именно вы занимаетесь. От группы зависит, сколько вы отдадите государству, как часто будете отчитываться и можно ли работать с ООО на общей системе. Ниже — как это устроено сейчас, с цифрами на 2026 год.

Если коротко ответить на запрос: физическое лицо-предприниматель на упрощённой системе выбирает одну из групп единого налога. Первая — рынок и бытовые услуги без работников. Вторая — малый бизнес с ограниченным кругом заказчиков услуг. Третья — почти любая деятельность и любые клиенты, но процент от дохода. Четвёртая — отдельная история для сельхозпроизводителей.

Материал объясняет механику Налогового кодекса Украины, но не заменяет консультацию бухгалтера или налогового консультанта. Ставки 1 и 2 групп ещё и местный совет может установить ниже максимума — это стоит проверить именно для вашей громады.

Что такое группы ФЛП и чем они отличаются от общей системы

ФЛП в Украине работает либо на общей системе, либо на упрощённой. «Группы ФЛП» в обиходе почти всегда означают группы единого налога именно на упрощённой. Юридические лица могут быть только на 3 или 4 группе. Физлицо-предприниматель — на любой из четырёх, если вписывается в условия.

Упрощёнка держится на нескольких простых соглашениях с государством. Вы ограничены лимитом дохода. Расчёты — только деньгами, наличными или безналичными: бартер, взаимозачёт, оплата товаром — нет. Часть КВЭДов запрещена всем единщикам. Зато учёт проще, а налог предсказуемее, чем 18% НДФЛ плюс 5% военного сбора с чистой прибыли на общей системе.

Лимиты привязаны к минимальной зарплате на 1 января и в течение года не меняются. На 2026-й минималка — 8 647 грн, прожиточный минимум для трудоспособных — 3 328 грн. Отсюда и все «круглые» суммы, которые дальше увидите в таблице.

Сравнение групп единого налога

Вот каркас, от которого удобно отталкиваться, прежде чем читать нюансы. Цифры единого налога для 1 и 2 групп — максимальные: местный совет вправе установить меньше.

Таблица не показывает главное ограничение второй группы: услуги можно оказывать только населению и плательщикам единого налога. Товары — кому угодно. На третьей такого фильтра нет. Именно из-за этого айтишник, маркетолог или бухгалтер на 2 группе часто «пролетает», как только появляется клиент-ООО на общей системе.

Первая группа: рынок, быт, работа на себя

Первая группа — самая узкая. Работников брать нельзя вообще. Разрешены две вещи: розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и бытовые услуги населению. Перечень услуг закреплён в пункте 291.7 Налогового кодекса: ремонт обуви, пошив на заказ, парикмахерские, чистка одежды и т. п. Не «всё, что кажется бытом», а именно тот список.

По опыту, сюда хорошо подходят те, кто торгует на рынке сам и не планирует интернет-магазин, или мастер, который стрижёт, шьёт, чинит исключительно физлицам. Татуировки, аренда кресла в салоне другому мастеру, продажа косметики «с витрины не на рынке» — уже не эта группа. Приходится либо менять КВЭД и группу, либо ловить 15% и разговоры с налоговой.

• Единый налог — до 10% прожиточного минимума, максимум 332,80 грн в месяц.
• Военный сбор — 864,70 грн ежемесячно, 10% минималки.
• ЕСВ — 1 902,34 грн в месяц, 22% минималки, независимо от выручки.
• Вместе фикс ориентировочно 3 100 грн в месяц, даже в «мёртвый» сезон.
• Декларация — в течение 60 календарных дней после конца года.
• Кассовый аппарат для большинства первой группы не обязателен.

Фикс звучит приятно, пока нет дохода. Когда касса пустая, эти три тысячи всё равно надо найти. Плюс лимит 1,44 млн грн в год: для рынка это ещё рабочая сумма, для более-менее оживлённой точки — уже потолок, к которому лучше не подбираться вплотную.

Вторая группа: фикс выгодный, клиенты — нет

Вторая группа — самая популярная среди кофеен, магазинов, мастерских, мелкого производства. Можно нанять до 10 человек одновременно. Разрешены производство и продажа товаров, ресторанное хозяйство, услуги населению и единщикам. Лимит уже серьёзный: 7 211 598 грн в год.

Единый налог — до 20% минималки, то есть максимум 1 729,40 грн в месяц. Военный сбор тот же, 864,70 грн. ЕСВ — снова 1 902,34 грн. Месячный «комплект» выходит около 4 500 грн. Платите до 20 числа текущего месяца, можно авансом за квартал или год, но не дальше конца года.

Вот где люди спотыкаются. Услуги на второй группе нельзя оказывать нерезидентам, бюджетным учреждениям, коммунальным предприятиям, некоммерческим организациям, а также юрлицам и ФЛП на общей системе. Товары — любому. То есть магазин спокойно продаёт шампунь ООО на общей. А студия, которая тому же ООО «делает сайт», уже нарушает правила группы.

На практике видел маркетолога, которая год выставляла счета нескольким ООО «на общей» и искренне считала, что раз деньги пришли на счёт ФЛП — всё законно. Налоговая смотрит не на счёт, а на характер операции и статус контрагента. Закончилось переходом на 3 группу «задним числом» по сути и нервами на декларации.

1. Проверьте, не улетают ли ваши услуги «общникам» и бюджету.
2. Посчитайте, не дороже ли фикс 2 группы, чем 6% от реального дохода на 3-й.
3. Не забудьте ПРРО, если берёте наличные или карту.
4. Следите за среднесписочной численностью работников: декрет и мобилизованные в лимит 10 не входят, но «лишний» подменный продавец — входит.

Если месячный доход стабильно выше ориентировочно 43 тысяч гривен и клиенты «свои» — вторая группа часто выигрывает. Ниже этого порога фикс уже кусается. Расчёт простой: 1 729,40 + 864,70 = 2 594,10 грн фиксированных налогов без ЕСВ. На третьей 5% + 1% военного = 6% от дохода. 2 594 / 0,06 ≈ 43 235 грн. Ниже — смотрите в сторону третьей. Выше — вторая дешевле, если вы вообще имеете на неё право.

Третья группа: процент от дохода и почти любые клиенты

Третья группа — для тех, кому тесно в рамках 1–2: услуги бизнесу, экспорт, работа с бюджетниками, масштабирование штата, интернет-торговля с разными контрагентами. Лимит — 10 091 049 грн. Работников сколько нужно. Деятельность — любая, кроме запрещённой пунктом 291.5 НКУ.

Ставки: 5% от дохода без НДС или 3% от дохода с регистрацией плательщиком НДС. Военный сбор — 1% от того же дохода. ЕСВ минимальный тот же, 1 902,34 грн в месяц. Нет выручки — нет единого налога и военного сбора, но ЕСВ за себя всё равно надо закрывать, если нет отдельного основания не платить.

• Отчётность ежеквартальная: декларация в течение 40 календарных дней после квартала.
• Уплата единого налога и военного сбора — ещё 10 календарных дней после предельного срока декларации.
• Новосозданный ФЛП на 3 группе сначала берёт 5%. На 3% + НДС можно перейти только со следующего квартала, заявлением за 15 дней.
• Клиенты — население, ФЛП, ООО на любой системе, нерезиденты, бюджет.

Это самая удобная группа, если доход скачет. Месяц пустой — почти ничего не платите по единому. Месяц жирный — отдаёте процент, без потолка фикса. Минус очевидный: на обороте 100 тысяч в месяц 6% уже 6 000 грн, плюс ЕСВ. На второй группе при том же обороте фикс остаётся ~4 500 грн. Поэтому «третья всегда универсальная» — миф. Она универсальна по правилам, не всегда по деньгам.

Четвёртая группа: только фермеры

Четвёртая группа стоит отдельно. Это не «следующий уровень» после третьей, а спецрежим для сельхозпроизводителей. ФЛП может быть на 4 группе только в рамках зарегистрированного фермерского хозяйства: выращивание, откорм, сбор, переработка собственной продукции и её продажа. Земли сельхозназначения — от 2 до 20 гектаров. Нанимать людей ФЛП на 4 группе не может, работает семья.

Налог считают не от выручки, а от нормативной денежной оценки земли: разные проценты для пашни, многолетних насаждений, закрытого грунта, земель водного фонда. Лимита дохода нет. Военный сбор для ФЛП 4 группы — те же 864,70 грн в месяц. Если у вас не ферма, эту группу можно не рассматривать вообще.

Как выбрать группу под конкретный бизнес

Не с «как у подруги», а с четырёх вопросов. Ответы почти всегда указывают на одну группу, иногда на выбор между двумя.

1. Чем занимаюсь и есть ли этот КВЭД в запрещённом списке для единщиков?
2. Кто платит: люди с улицы, другие ФЛП-единщики, ООО на общей, бюджет, иностранцы?
3. Нужны ли работники сейчас или через год?
4. Какой реалистичный оборот в месяц — не «если всё получится», а средний по факту?

После этого прикиньте три цифры: фикс 1 группы, фикс 2 группы, 6% от вашего среднего дохода. Добавьте 1 902 грн ЕСВ во все варианты. Смотрите, где меньше, и имеете ли вообще право на более дешёвый режим.

Замечал одну и ту же картину: человек открывает ФЛП «на всякий случай», ставит 2 группу, потому что «так все делают», а дальше подрабатывает на 8–12 тысячах в месяц. Фикс съедает треть выручки. На 3 группе с 10 тысяч дохода единый плюс военный были бы 600 грн. Разница за год — десятки тысяч, которые можно было оставить себе.

Отдельно проверьте запрещённые виды деятельности. С 1 января 2026 года единщикам 1–3 групп нельзя заниматься охранной деятельностью. Также под запретом азартные игры, обмен валют, большинство подакциза, добыча полезных ископаемых, почта (кроме курьерки), фиксированная и мобильная связь, аудит и техобследование, торговля антиквариатом, управление предприятиями. Розничная продажа пива, сидра и столовых вин физлицами — исключение, топливо в ёмкостях до 20 литров тоже.

Ещё нюанс аренды: на упрощённой нельзя сдавать земельные участки свыше 0,2 га, жильё свыше 400 кв. м, нежилые помещения свыше 900 кв. м. Мелкая аренда квартиры проходит, «сдать этаж БЦ» — уже нет.

Как изменить группу и что будет, если пробить лимит

Группу можно менять с 1 числа следующего квартала. Заявление о применении упрощённой системы подаёте не позднее чем за 15 календарных дней до начала этого квартала. Хотите с 1 апреля — заявление до 16 марта включительно, лучше раньше. Форма та же, которой выбирали упрощёнку; ставите отметку о смене группы и ставки.

Подать можно через Электронный кабинет плательщика. Заявление заполняйте полностью, даже поля, которые «вроде не меняются»: в реестр подтягивается последняя поданная версия. Расчёт дохода при переходе с группы на группу не добавляют.

Превысили лимит своей группы — с суммы превышения единый налог идёт по ставке 15%. Дальше надо переходить на группу с большим лимитом или на общую систему. То же 15% ждёт, если получили доход от деятельности, которой нет в реестре единщика, приняли неденежный расчёт или ковырялись в запрещённом КВЭДе. Это не «штраф на усмотрение инспектора», а прямая норма кодекса.

• Пробили лимит 1 группы — смотрите 2 или 3, не тяните до конца года.
• Пробили лимит 3 группы — упрощёнка на этот режим уже не ваша, впереди общая система.
• Добровольно с упрощёнки на общую — заявление не позднее чем за 10 дней до нового квартала.
• Вернуться на упрощёнку после отказа можно раз в календарный год, с соблюдением условий.

Не ждите декабря, если в октябре уже видно, что лимит не выдержите. Квартальный ритм здесь друг: одно заявление за 15 дней спасает от 15% на всю «лишнюю» выручку.

Типичные ошибки, из-за которых группа «ломается»

Самые частые даже не про математику. Про невнимательность к мелочам, которые в кодексе прописаны сухо, а на практике вылезают счётом.

1. Услуги на 2 группе юрлицу на общей системе.
2. КВЭД есть в ЕГР, но его нет в реестре плательщика единого налога — доход с него «не тот».
3. Наняли 11-го работника «на неделю», потому что заболела касса.
4. Приняли оплату товаром или сделали взаимозачёт.
5. Забыли про военный сбор и платят только единый: долг растёт тихо.
6. Открыли ФЛП с налоговым долгом по земле или имуществу — в упрощёнку могут не пустить.
7. Первая группа, но торговля не с места на рынке, а из инстаграма с доставкой.

Отдельно про книгу учёта. Формально учёт доходов надо вести, даже если «всё в банковской выписке». Для проверок и для вас самих удобнее фиксировать поступления день в день. Путаница «это возвратная финпомощь или выручка» в декабре лечится хуже, чем в момент операции.

РРО, сроки уплаты и отчётный календарь

Кассовый аппарат или программный РРО нужен, если берёте наличные или карту. Первая группа в большинстве случаев имеет право работать без РРО. Вторая, третья и общая система — нет, если есть расчётная операция. Оплата прямым переводом на IBAN ФЛП часто не считается расчётной операцией. Эквайринг, LiqPay, терминал на прилавке — уже да. Исключений много, их лучше сверить с вашим способом приёма денег, а не с чужим опытом.

Сроки, которые стоит положить в календарь, а не держать в голове:

• 1 и 2 группы: единый налог и военный сбор — ежемесячно не позднее 20 числа текущего месяца.
• 3 группа: декларация за квартал — 40 дней; налог и военный — ещё 10 дней после этой даты.
• ЕСВ за себя для всех групп — раз в квартал, до 20 числа месяца после квартала. Квартальная сумма в 2026-м — 5 707,02 грн.
• Если 20-е выходной, смотрите перенос: в июне и октябре 2026-го предельные даты сдвигаются.

По данным Государственной налоговой службы, именно фиксированные платежи 1 и 2 групп плюс военный сбор с 1 января 2026 года пересчитаны под новые соцстандарты. Суммы в платёжках прошлого года уже не актуальны: 332,80 / 1 729,40 / 864,70 — это потолок на этот год.

Когда общая система выгоднее любой группы

Иногда ни одна группа ФЛП не подходит. Высокая доля подтверждённых расходов, работа с подакцизом, охрана, аудит, большая аренда, лимит 10 млн уже не лезет. На общей системе с чистой прибыли: НДФЛ 18%, военный сбор 5%, ЕСВ 22% от чистой, но не менее 1 902,34 грн за месяц, в котором был доход.

Если маржа тонкая, а расходы «белые» и большие, 23% от прибыли могут выйти меньшими, чем 6% от всей выручки на 3 группе. Классика — торговля с наценкой 10–15%. Шесть процентов от оборота там съедают почти всю маржу. Тогда общая система — не наказание, а арифметика. Минус: учёт сложнее, РРО почти всегда, декларация годовая, авансовые взносы с НДФЛ.

Сравнивайте не «группу с группой», а гривну, которая остаётся после налогов при вашей реальной наценке. Без этого выбор группы — лотерея.

Что сделать на этой неделе

Откройте выписку за последние три месяца и средний доход. Рядом поставьте статус основных клиентов: физлица, единщики, «общники». Проверьте КВЭДы в реестре плательщика единого налога, не только в ЕГР. Прикиньте фикс 2 группы против 6% на 3-й. Если цифра не сходится с текущей группой — считайте дедлайн заявления: 15 дней до квартала.

Если бизнес на грани лимита, не ждите «как-нибудь проскочим». 15% на превышении плюс принудительный переход бьют сильнее, чем квартал на «более дорогой» группе. А если доход маленький и неровный — не держитесь за вторую группу из привычки.

Дальше логичный шаг такой: 20 минут с калькулятором и, если суммы близко к границе или клиенты смешанные, час с бухгалтером. Группа ФЛП — это не татуировка навсегда. Её можно и нужно пересматривать ежеквартально под фактический бизнес, а не под тот, который планировали в день регистрации в «Дії».