ФОП 1 группа: фиксированные налоги и жёсткие рамки

Кратко

• ФОП 1 группа — упрощённая система для самостоятельной розничной торговли с мест на рынках и бытовых услуг населению, без наёмных работников.
• Годовой лимит дохода в 2026 году — 1 444 049 грн (167 минимальных зарплат). Клиенты — только физические лица, не бизнес.
• Три фиксированных платежа: единый налог до 332,80 грн, военный сбор 864,70 грн, ЕСВ 1 902,34 грн. Вместе максимум около 3 100 грн в месяц, даже если выручка нулевая.
• РРО и ПРРО не нужны, но возможность безналичной оплаты — да. Отчётность годовая.
• Онлайн-магазин, Instagram с «Новой почтой», аренда, работа с ООО или другим ФОП — это уже не первая группа. Нарушение снимает с упрощёнки.
• Материал объясняет правила, но не заменяет консультацию бухгалтера или налогового специалиста: ставки на местах отличаются, а нормы меняются.

ФОП 1 группа — самый дешёвый и одновременно самый жёсткий режим упрощённой системы. Подходит тем, кто сам стоит за прилавком, чинит обувь, стрижёт дома, шьёт на заказ или ремонтирует чайники. Не подходит почти никому другому, хотя соблазн «взять самый маленький налог» у новичков огромен.

Суть проста: государство говорит «платите фиксированную сумму каждый месяц, не ведите сложную бухгалтерию, не ставьте кассу». Взамен ставит рамки, из которых легко выскочить. Один платёж от магазина, один наёмный продавец «на подмене», один интернет-заказ — и вы уже не на первой группе, хотя в реестре она ещё значится.

Ниже — условия, цифры на 2026 год, разрешённые виды деятельности, терминал, декларация, сравнение с другими группами и типичные ошибки. Цифры ставок и лимитов сверял с разъяснениями Государственной налоговой службы и нормами Налогового кодекса. Локальную ставку единого налога всё равно стоит посмотреть в своём совете: «до 10%» — это потолок, а не автоматическая сумма для всей страны.

Что это за группа и кому она вообще нужна

Первая группа единого налога — режим для физического лица-предпринимателя без наёмного труда. Закон прямо сужает поле: розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и (или) бытовые услуги населению из перечня пункта 291.7 Налогового кодекса. Не «любые услуги людям». Именно бытовые, из того списка.

На практике на этой группе держатся рыночные торговцы овощами, одеждой, цветами; мастера ремонта; парикмахеры и мастера маникюра, которые принимают людей у себя, а не как подрядчики салона; портные, скорняки, мастера по изготовлению ключей, фотографы «на документы», те, кто сдаёт бытовые вещи в прокат. Бизнес маленький, клиент приходит сам, расчёт денежный.

Если ваша модель — услуги компаниям, интернет-продажи, кофейня, аренда квартиры, IT, маркетплейс — первая группа не ваш инструмент. Дешевле не значит выгоднее, когда через полгода придётся объяснять налоговой, почему на счёт падали деньги от ООО.

Условия, без которых группа «не ваша»

Чтобы остаться на 1 группе, одновременно должны выполняться все пункты, не «почти все».

• Нет наёмных работников. Даже одного. Помощник «просто на выходные» с точки зрения проверок выглядит как трудовые отношения.
• Доход за календарный год — не более 167 минимальных зарплат, установленных на 1 января. В 2026-м это 1 444 049 грн при минималке 8 647 грн.
• Деятельность — только рыночная розничная торговля с прилавков и лотков и/или бытовые услуги населению.
• Покупатели и заказчики — физические лица, не юридические лица и не другие ФОП.
• Расчёты только в денежной форме: наличные, карта, перевод. Бартер, взаимозачёт, оплата товаром — запрещены на упрощёнке этого типа.
• Не плательщик НДС. Первая группа с НДС не совмещается.

Лимит считают по доходу, не по «чистой прибыли». Закупили товара на 800 тысяч, продали на 1,5 млн — для группы важна именно выручка 1,5 млн. Расходы на упрощёнке 1 группы в налог ничего не уменьшают: ставка и так фиксированная.

Сколько платить в 2026 году

Здесь как раз больше всего путаницы. Люди запоминают «триста гривен налога» и удивляются, почему со счёта каждый месяц уходит втрое больше. Потому что единый налог — лишь одна из трёх обязательных сумм.

Если совет установил максимум, получается 3 099,84 грн в месяц, или 37 198,08 грн в год. И так — независимо от того, было 20 тысяч выручки или 800. Ноль продаж в феврале налоги сам не отменяет. Закрыли ФОП — тогда да. Просто «не работаю, подожду сезон» — нет.

Единый налог и военный сбор удобно ставить на автоплатёж до 18–19 числа, чтобы не ловить выходные. ЕСВ многие тоже дробят помесячно, хотя срок квартальный: так меньше бьёт по кассе в апреле, июле, октябре и январе.

Почему 332,80 грн — не всегда ваша цифра

Сельские, поселковые и городские советы фиксируют ставку на календарный год, глядя на вид деятельности. Кодекс говорит «не более 10%», так что потолок — 332,80 грн. В большом городе почти всегда берут максимум. В территориальной общине иногда ставят меньше. Проверяется это решением совета или в кабинете плательщика, а не в чужом телеграм-посте «для всех ФОП одинаково».

Повышенная ставка 15% с дохода включается не вместо фиксированной «просто так», а в конкретных случаях: превысили лимит; получили доход от деятельности, которой нет в реестре плательщика единого налога; приняли расчёт не деньгами; занялись делом, которого для группы нет. Это уже не «чуть дороже», а сигнал, что режим сломан.

Кто может не платить ЕСВ

Единый налог и военный сбор «за себя» с первой группы не снимают. ЕСВ — другая история. Не платят взнос за себя ФОП-пенсионеры по возрасту или по выслуге лет, лица с инвалидностью, которые получают пенсию или социальную помощь, и те, за кого работодатель уже начисляет ЕСВ не ниже минимального. Льгота стартует с месяца, следующего после получения статуса.

Военную «паузу» с ЕСВ для обычных упрощенцев на 2026-й уже не стоит ждать: Пенсионный фонд прямо напоминает, что с 1 января взнос снова обязательный, кроме названных категорий. Если вы одновременно наёмный работник и ФОП — проверьте, закрывает ли работодатель минимальную базу. Не закрывает (неполная занятость, больничные, простой) — разницу или всю сумму можете быть должны сами. Здесь без расчёта по месяцам не обойтись.

Какие виды деятельности проходят, а какие срезают группу

Самая частая ошибка даже не в налогах, а в КВЭДах и в том, как человек на самом деле работает. В заявлении написали «рынок», а товар едет клиенту из квартиры через почтомат. Для реестра вы на 1 группе. Для сути операции — уже нет.

Торговля на рынке — это не магазин и не интернет

Розница разрешена с торговых мест на рынках: лоток, прилавок, место на ярмарке. Киоск в подземном переходе, павильон с отдельным входом, островок в ТРЦ, точка в магазине — это уже другая история, и первая группа её не покрывает. Подакцизные товары (алкоголь, табак, топливо) — тоже нет.

Онлайн-торговля, продажа через OLX с доставкой, Instagram-витрина, дропшиппинг — не рыночный прилавок. Замечал одну и ту же схему: человек годами стоит на рынке, всё чисто, потом «для удобства» начинает отправлять заказы по области. Выручка растёт, а статус группы — нет. Налоговая смотрит не на вывеску, а на то, откуда товар отгрузили и как приняли деньги.

Бытовые услуги: список закрытый

Пункт 291.7 Кодекса — не рекомендация, а перечень. Если услуги там нет, красивый КВЭД в выписке не спасает. В списке, в частности:

• пошив и ремонт одежды, белья, головных уборов, обуви, трикотажа, кожгалантереи, ковров;
• изготовление мебели, столярных и плотницких изделий на заказ, их ремонт и реставрация;
• ремонт бытовой техники, часов, велосипедов, аудио- и видеоаппаратуры;
• техобслуживание и ремонт мотоциклов, авто, мопедов на заказ физлиц;
• изготовление и ремонт ювелирных изделий, металлических изделий домашнего обихода;
• парикмахерские и косметологические услуги, фотоработы, стирка, чистка одежды;
• прокат бытовых вещей, уборка помещений на заказ, ритуальные услуги;
• отдельные услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством, выделка меха на заказ.

Массаж «для красоты», если это не косметологическая услуга в понимании перечня, уже вызывает споры. Репетиторство, бухгалтерия, дизайн, SMM, юридические консультации, строительство «под ключ», аренда квартиры — точно не 1 группа. Парикмахер, который стрижёт людей дома, — да. Тот же парикмахер, которому салон платит как подрядчику-ФОП, — уже работа с субъектом хозяйствования, и это ломает условие группы.

Что нельзя, даже если «ну совсем чуть-чуть»

• Аренда недвижимости и движимого имущества.
• Финансовое посредничество, страхование, охрана.
• Продажа подакциза.
• Услуги или продажа юридическим лицам и ФОП.
• ВЭД в привычном понимании: иностранная компания вам на счёт — это не «население на рынке».

По опыту, именно «совсем чуть-чуть» обходится дороже всего. Один акт с ООО на 8 тысяч гривен выглядит мелочью по сравнению с годовым лимитом в полтора миллиона. Для группы этого достаточно, чтобы говорить о деятельности, которой в условиях нет.

РРО нет, терминал — есть. Да, звучит странно

Пункт 296.10 Кодекса освобождает плательщиков 1 группы от РРО и программного РРО. Чек с кассы выдавать не надо. Это одно из реальных преимуществ, и им ещё пользуются.

Отдельно стоит обязанность дать клиенту возможность заплатить электронным платёжным средством. С 2026-го это касается и рыночной торговли. Карта, NFC, tap-to-phone на смартфоне — да. «Вот мой IBAN, перекиньте, как удобно» как единственный вариант — слабая защита, если придёт проверка. Штраф за первое нарушение порядка расчётов — от 1 700 до 3 400 грн, за повторное в течение года суммы уже совсем другие, до 17 000 грн.

Наличные никто не запрещал. Просто рядом должен стоять способ без наличных. И нет, пробивать эту карточную оплату через ПРРО первой группе не нужно — освобождение от кассы никуда не делось.

Учёт доходов и годовая декларация

Книгу старого образца в налоговой регистрировать не надо. Учёт вести надо: помесячно фиксировать полученный доход в произвольной форме. Таблица в Excel, тетрадь, сервис вроде Taxer — не принципиально. Принципиально, чтобы вы сами видели, где вы относительно лимита 1 444 049 грн, и могли объяснить цифру в декларации первичкой: выписки, квитанции, товарные чеки.

Декларация плательщика единого налога для 1 группы — раз в год, в течение 60 календарных дней после 31 декабря. На практике это конец февраля или 1 марта, с переносом, если последний день выходной. С 2025 года форма обновлена (приказ Минфина от 31.01.2025 № 57): туда же заходит военный сбор, ЕСВ идёт приложением. Подают электронно через кабинет плательщика.

Не подали вовремя — штраф за неподачу отчётности стартует от 340 грн и растёт при повторном нарушении. Мелочь по сравнению с доначислением 15% и потерей группы, но как бонус к другим проблемам появляется регулярно.

Отпуск и больничный

Если работников нет, раз в год можно не платить единый налог за один календарный месяц отпуска. Нужна заявление. За болезнь от 30 календарных дней — тоже, с подтверждением. Военный сбор и ЕСВ эта норма сама по себе не «выключает». Многие об этом забывают, уходят в отпуск в августе и удивляются, почему 864,70 всё равно висят.

1, 2 и 3 группа: когда уже пора идти дальше

Расчёт «что дешевле» ломается на объёме. Парикмахер с выручкой 22 тысячи в месяц на первой группе отдаёт фиксированные ~3 100 грн — ощутимо. Рыночный продавец с оборотом 90 тысяч в месяц отдаёт те же ~3 100, и эффективная ставка уже низкая. Как только появляется оптовый покупатель, интернет или вторая пара рук на точке — смотрите вторую группу. Как только основной клиент — ООО, и вы не хотите играть с «только единоналожники» второй группы, — третья с 5% плюс 1% сбора.

Переход на другую группу по собственному желанию: заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала, новые правила — с 1 числа следующего квартала. Не с понедельника «потому что так удобнее».

Как открыть: «Дія», КВЭДы, счёт

Самый быстрый путь — автоматическая регистрация ФОП на портале «Дія». Авторизация, паспортные данные, РНОКПП, КВЭДы, упрощённая система, 1 группа. Заявление идёт без живого регистратора, выписка из ЕГР приходит в кабинет. Офлайн остался ЦНАП, если с «Діей» не складывается.

1. Убедитесь, что вид работы вообще входит в 291.4 и 291.7. Иначе регистрация пройдёт, а группа будет фикцией.
2. Накидайте 2–4 КВЭДа под реальное дело, не «про запас на всякий случай IT и аренду». Лишнее в реестре плательщика единого налога — лишний повод объяснять доход.
3. Проверьте, что нет налогового долга: с долгом на упрощёнку могут не пустить.
4. После регистрации откройте счёт ФОП. Личная карта «потому что так проще» смешивает семейные расходы с выручкой и портит учёт.
5. Если есть постоянное место — лоток, мастерская, арендованный стол — выясните, нужно ли подать уведомление об объектах налогообложения (форма 20-ОПП). Для рынка это часто формальность, которую пропускают и потом ловят на проверке.
6. Подключите эквайринг или tap-to-phone до старта торговли, не «как будет первая карта».

Группу можно выбрать сразу при регистрации. Если открылись на общей системе «на всякий случай» — на упрощёнку переходят со следующего квартала, по заявлению за 15 дней. Месяц простоя на общей системе никому не делает дешевле.

Превысили лимит или нарушили условие

Доход за год перешёл 1 444 049 грн. С суммы превышения — единый налог 15%. Далее обязанность перейти на 2 или 3 группу или сойти с упрощёнки вообще. Заявление подают не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение. Новый режим — с начала следующего квартала.

Пример без прикрас: в ноябре на счету и в наличных уже 1,5 млн. 55 951 грн «лишнего» × 15% = 8 392,65 грн налога с превышения плюс фиксированные платежи, плюс с I квартала уже другая группа. Игнорировать и «дотянуть год как есть» — плохая стратегия: 15% всё равно вылезет в декларации, а право на 1 группу сгорит.

Если причина не лимит, а запрещённая деятельность или работа с юрлицом — картина жёстче. Есть риск аннулирования регистрации плательщика единого налога и перехода на общую систему. Там уже НДФЛ, военный сбор с чистого, учёт расходов и совсем другой разговор с бухгалтером.

Типичные ошибки, которые стоят группы

Список из практики, не из учебника.

• Открыли 1 группу, потому что «самая дешёвая», хотя продаёте торты через Instagram. Дешево было бы на 3 группе с нормальным КВЭДом, а не на штрафах.
• Принимаете оплату от ФОП «ну он же тоже человек». Для группы он субъект хозяйствования.
• Жена стоит на точке, пока вы на закупках. Если это систематически — вопрос к трудовым отношениям.
• Не смотрите накопительный доход в октябре–ноябре. Лимит заканчивается не 31 декабря внезапно, а в конкретный вторник.
• Нет терминала, потому что «на рынке все берут наличные». Правило уже не про «все».
• КВЭД в выписке один, а по факту делаете три разные услуги, часть из которых вне 291.7.
• Зарегистрировали ФОП «про запас» и год не платили, потому что дохода не было. Долг по ЕСВ и фиксированным платежам накапливается тихо.

Отдельный сюжет — смешивание счетов. Перевели себе «на карту физлица, потому что срочно». Для дохода ФОП это всё равно доход ФОП, только след путается. Потом в декларации одна цифра, в выписке банка другая, и вы сами не сведёте.

Ещё из живого: мастерица по ремонту одежды два года идеально сидела на первой группе. Потом ателье рядом предложило «закрывай поток, мы тебе как ФОП будем платить за заказы». Деньги стабильнее, но это уже счёт от юрлица. Надо было менять группу до первого платежа, не после третьего.

Стоит ли вообще заходить на эту группу

Да, если вы действительно сами, действительно рынок или бытовая услуга из списка, действительно люди с улицы, и вам комфортно жить внутри лимита. Фиксированные ~3 100 грн, касса не нужна, декларация раз в год — для лотка с зеленью или домашнего пошива это рационально. Нет, если бизнес уже тянется в сторону доставки, опта, подмены на точке или счетов для ООО. Тогда 2 или 3 группа дешевле нервов.

Перед регистрацией сделайте три вещи: выпишите, кто ваш клиент (человек или бизнес), откуда отгружаете товар, обойдётесь ли без помощника ближайший год. Если хотя бы на один вопрос ответ «ну, по-разному» — не становитесь на 1 группу «пока что». Переход стоит времени, а неправильная группа стоит 15% и объяснений.

Дальше по шагам: проверить КВЭД и перечень 291.7, глянуть ставку совета, открыть ФОП в «Дії», счёт, терминал, таблицу доходов. И раз в месяц, не раз в год, смотреть, сколько уже «съели» из лимита. Если цифры по вашей общине или виду деятельности не совпадают с ожиданием — к бухгалтеру, не в чат с шаблонами. Правила одни, а акт проверки всегда про вашу конкретную точку.