Коротко
- ФОП 1 група — спрощена система для самостійної роздрібної торгівлі з місць на ринках і побутових послуг населенню, без найманих працівників.
- Річний ліміт доходу у 2026 році — 1 444 049 грн (167 мінімальних зарплат). Клієнти — лише фізичні особи, не бізнес.
- Три фіксовані платежі: єдиний податок до 332,80 грн, військовий збір 864,70 грн, ЄСВ 1 902,34 грн. Разом максимум близько 3 100 грн на місяць, навіть якщо виторг нульовий.
- РРО і ПРРО не потрібні, але можливість безготівкової оплати — так. Звітність річна.
- Онлайн-магазин, Instagram з «Новою поштою», оренда, робота з ТОВ чи іншим ФОП — це вже не перша група. Порушення знімає зі спрощенки.
- Матеріал пояснює правила, але не замінює консультацію бухгалтера чи податкового фахівця: ставки на місцях відрізняються, а норми змінюються.
ФОП 1 група — найдешевший і водночас найтісніший режим спрощеної системи. Підходить тим, хто сам стоїть за прилавком, лагодить взуття, стриже вдома, шиє на замовлення чи ремонтує чайники. Не підходить майже нікому іншому, хоч спокуса «взяти найменший податок» у новачків величезна.
Суть проста: держава каже «платіть фіксовану суму щомісяця, не ведіть складну бухгалтерію, не ставте касу». Натомість ставить рамки, з яких вистрибнути легко. Один платіж від магазину, один найманий продавець «на підміні», один інтернет-замовлення — і ви вже не на першій групі, хоч у реєстрі вона ще значиться.
Нижче — умови, цифри на 2026 рік, дозволені види діяльності, термінал, декларація, порівняння з іншими групами і типові помилки. Цифри ставок і лімітів звіряв із роз’ясненнями Державної податкової служби та нормами Податкового кодексу. Локальну ставку єдиного податку все одно варто глянути у своїй раді: «до 10%» — це стеля, не автоматична сума для всієї країни.
Що це за група і кому вона взагалі потрібна
Перша група єдиного податку — режим для фізичної особи-підприємця без найманої праці. Закон прямо звужує поле: роздрібний продаж товарів із торговельних місць на ринках і (або) побутові послуги населенню з переліку пункту 291.7 Податкового кодексу. Не «будь-які послуги людям». Саме побутові, з того списку.
У практиці на цій групі тримаються ринкові торговці овочами, одягом, квітами; майстри ремонту; перукарі й майстри манікюру, які приймають людей у себе, а не як підрядники салону; кравці, чинбарі, майстри з виготовлення ключів, фотографи «на документи», ті хто здає побутові речі в прокат. Бізнес маленький, клієнт приходить сам, розрахунок грошовий.
Якщо ваша модель — послуги компаніям, інтернет-продажі, кав’ярня, оренда квартири, IT, маркетплейс — перша група не ваш інструмент. Дешевше не означає вигідніше, коли через пів року доведеться пояснювати податковій, чому на рахунок падали гроші від ТОВ.
Умови, без яких група «не ваша»
Щоб залишитися на 1 групі, одночасно мають виконуватися всі пункти, не «майже всі».
- Немає найманих працівників. Навіть одного. Помічник «просто на вихідні» з точки зору перевірок виглядає як трудові відносини.
- Дохід за календарний рік — не більше 167 мінімальних зарплат, установлених на 1 січня. У 2026-му це 1 444 049 грн при мінімалці 8 647 грн.
- Діяльність — лише ринкова роздрібна торгівля з прилавків і лотків та/або побутові послуги населенню.
- Покупці й замовники — фізичні особи, не юридичні особи і не інші ФОП.
- Розрахунки тільки в грошовій формі: готівка, картка, переказ. Бартер, взаємозалік, оплата товаром — заборонені на спрощенці цього типу.
- Не платник ПДВ. Перша група з ПДВ не суміщається.
Ліміт рахують по доходу, не по «чистому прибутку». Закупили товару на 800 тисяч, продали на 1,5 млн — для групи важлива саме виручка 1,5 млн. Витрати на спрощенці 1 групи в податок не зменшують нічого: ставка і так фіксована.
Скільки платити у 2026 році
Тут якраз найбільше плутанини. Люди запам’ятовують «триста гривень податку» і дивуються, чому з рахунку щомісяця йде втричі більше. Бо єдиний податок — лише одна з трьох обов’язкових сум.
| Платіж | Як рахується | Сума на місяць | Коли платити |
|---|---|---|---|
| Єдиний податок | До 10% прожиткового мінімуму для працездатних (3 328 грн на 1 січня 2026-го). Ставку ставить місцева рада | Максимум 332,80 грн | Не пізніше 20 числа поточного місяця |
| Військовий збір | 10% мінімальної зарплати на 1 січня | 864,70 грн | Не пізніше 20 числа поточного місяця |
| ЄСВ «за себе» | 22% мінімальної зарплати | 1 902,34 грн (за квартал 5 707,02 грн) | Щокварталу, до 19 числа місяця після кварталу |
Якщо рада поставила максимум, виходить 3 099,84 грн на місяць, або 37 198,08 грн на рік. І так — незалежно від того, чи було 20 тисяч виторгу, чи 800. Нуль продажів у лютому податки самі не скасовує. Закрили ФОП — тоді так. Просто «не працюю, почекаю сезон» — ні.
Єдиний податок і військовий збір зручно ставити на автоплатіж до 18–19 числа, щоб не ловити вихідні. ЄСВ багато хто теж дробить помісячно, хоча строк квартальний: так менше б’є по касі в квітні, липні, жовтні й січні.
Чому 332,80 грн — не завжди ваша цифра
Сільські, селищні й міські ради фіксують ставку на календарний рік, дивлячись на вид діяльності. Кодекс каже «не більше 10%», тож стеля — 332,80 грн. У великому місті майже завжди беруть максимум. У громаді інколи ставлять менше. Перевіряється це рішенням ради або в кабінеті платника, а не в чужому телеграм-пості «для всіх ФОП однаково».
Підвищена ставка 15% з доходу вмикається не замість фіксованої «просто так», а в конкретних випадках: перевищили ліміт; отримали дохід від діяльності, якої немає в реєстрі платника єдиного податку; прийняли розрахунок не грошима; зайнялися справою, якої для групи немає. Це вже не «трохи дорожче», а сигнал, що режим зламано.
Хто може не платити ЄСВ
Єдиний податок і військовий збір «за себе» з першої групи не знімають. ЄСВ — інша історія. Не платять внесок за себе ФОП-пенсіонери за віком або за вислугу років, особи з інвалідністю, які отримують пенсію чи соціальну допомогу, і ті, за кого роботодавець уже нараховує ЄСВ не нижче мінімального. Пільга стартує з місяця, наступного після набуття статусу.
Воєнну «паузу» з ЄСВ для звичайних спрощенців на 2026-й уже не варто чекати: Пенсійний фонд прямо нагадує, що з 1 січня внесок знову обов’язковий, окрім названих категорій. Якщо ви одночасно найманий працівник і ФОП — перевірте, чи роботодавець закриває мінімальну базу. Не закриває (неповна зайнятість, лікарняні, простій) — різницю або всю суму можете бути винні самі. Тут без розрахунку по місяцях не обійтися.
Які види діяльності проходять, а які зрізають групу
Найчастіша помилка навіть не в податках, а в КВЕДах і в тому, як людина насправді працює. У заяві написали «ринок», а товар їде клієнту з квартири через поштомат. Для реєстру ви на 1 групі. Для змісту операції — уже ні.
Торгівля на ринку — це не магазин і не інтернет
Роздріб дозволений з торговельних місць на ринках: лоток, прилавок, місце на ярмарку. Кіоск у підземному переході, павільйон з окремим входом, острів у ТРЦ, точка в магазині — це вже інша історія, і перша група її не покриває. Підакцизні товари (алкоголь, тютюн, пальне) — теж ні.
Онлайн-торгівля, продаж через OLX з доставкою, Instagram-вітрина, дропшипінг — не ринковий прилавок. Помічав одну й ту саму схему: людина роками стоїть на ринку, все чисто, потім «для зручності» починає відправляти замовлення по області. Виторг росте, а статус групи — ні. Податкова дивиться не на вивіску, а на те, звідки товар відвантажили і як прийняли гроші.
Побутові послуги: список закритий
Пункт 291.7 Кодексу — не рекомендація, а перелік. Якщо послуги там немає, красивий КВЕД у виписці не рятує. У списку, зокрема:
- пошиття й ремонт одягу, білизни, головних уборів, взуття, трикотажу, шкіргалантереї, килимів;
- виготовлення меблів, столярних і теслярських виробів на замовлення, їх ремонт і реставрація;
- ремонт побутової техніки, годинників, велосипедів, аудіо- й відеоапаратури;
- техобслуговування й ремонт мотоциклів, авто, мопедів на замовлення фізосіб;
- виготовлення й ремонт ювелірних виробів, металевих виробів домашнього вжитку;
- перукарські та косметологічні послуги, фотороботи, прання, чищення одягу;
- прокат побутових речей, прибирання приміщень на замовлення, ритуальні послуги;
- окремі послуги, пов’язані з сільським і лісовим господарством, вичинка хутра на замовлення.
Масаж «для краси», якщо це не косметологічна послуга в розумінні переліку, уже викликає спори. Репетиторство, бухгалтерія, дизайн, SMM, юридичні консультації, будівництво «під ключ», оренда квартири — точно не 1 група. Перукар, який стриже людей удома, — так. Той самий перукар, якому салон платить як підряднику-ФОП, — уже робота з суб’єктом господарювання, і це ламає умову групи.
Що не можна, навіть якщо «ну зовсім трохи»
- Оренда нерухомості й рухомого майна.
- Фінансове посередництво, страхування, охорона.
- Продаж підакцизу.
- Послуги чи продаж юридичним особам і ФОП.
- ЗЕД у звичному розумінні: іноземна компанія вам на рахунок — це не «населення на ринку».
За досвідом, саме «зосім трохи» найдорожче. Один акт з ТОВ на 8 тисяч гривень виглядає дрібницею порівняно з річним лімітом у півтора мільйона. Для групи цього достатньо, щоб говорити про діяльність, якої в умовах немає.
РРО немає, термінал — є. Так, звучить дивно
Пункт 296.10 Кодексу звільняє платників 1 групи від РРО і програмного РРО. Чек з каси видавати не треба. Це одна з реальних переваг, і нею ще користуються.
Окремо стоїть обов’язок дати клієнту можливість заплатити електронним платіжним засобом. З 2026-го це стосується й ринкової торгівлі. Картка, NFC, tap-to-phone на смартфоні — так. «Ось мій IBAN, перекиньте, як зручно» як єдина опція — слабкий захист, якщо прийде перевірка. Штраф за перше порушення порядку розрахунків — від 1 700 до 3 400 грн, за повторне протягом року суми вже зовсім інші, до 17 000 грн.
Готівку ніхто не забороняв. Просто поруч має стояти спосіб без готівки. І ні, пробивати цю карткову оплату через ПРРО першій групі не потрібно — звільнення з каси нікуди не ділося.
Облік доходів і річна декларація
Книгу старого зразка в податковій реєструвати не треба. Облік вести треба: помісячно фіксувати отриманий дохід у довільній формі. Таблиця в Excel, зошит, сервіс на кшталт Taxer — не принципово. Принципово, щоб ви самі бачили, де ви відносно ліміту 1 444 049 грн, і могли пояснити цифру в декларації первинкою: виписки, квитанції, товарні чеки.
Декларація платника єдиного податку для 1 групи — раз на рік, протягом 60 календарних днів після 31 грудня. На практиці це кінець лютого або 1 березня, з переносом, якщо останній день вихідний. З 2025 року форма оновлена (наказ Мінфіну від 31.01.2025 № 57): туди ж заходить військовий збір, ЄСВ іде додатком. Подають електронно через кабінет платника.
Не подали вчасно — штраф за неподання звітності стартує від 340 грн і зростає при повторному порушенні. Дрібниця порівняно з донарахуванням 15% і втратою групи, але як бонус до інших проблем з’являється регулярно.
Відпустка й лікарняний
Якщо працівників немає, раз на рік можна не платити єдиний податок за один календарний місяць відпустки. Потрібна заява. За хворобу від 30 календарних днів — теж, з підтвердженням. Військовий збір і ЄСВ ця норма сама по собі не «вимикає». Багато хто про це забуває, іде у відпустку в серпні й дивується, чому 864,70 все одно висять.
1, 2 і 3 група: коли вже час йти далі
| Параметр | 1 група | 2 група | 3 група (без ПДВ) |
|---|---|---|---|
| Ліміт доходу 2026 | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Наймані працівники | Немає | До 10 | Без ліміту Кодексу для групи |
| Клієнти | Лише населення | Населення і єдинники | У тому числі юрособи |
| Єдиний податок | До 332,80 грн/міс | До 1 729,40 грн/міс | 5% доходу |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс | 864,70 грн/міс | 1% доходу |
| РРО/ПРРО | Не потрібен | Зазвичай потрібен | Зазвичай потрібен |
Рахунок «що дешевше» ламається на обсязі. Перукар з виторгом 22 тисячі на місяць на першій групі віддає фіксовані ~3 100 грн — відчутно. Ринковий продавець з оборотом 90 тисяч на місяць віддає ті самі ~3 100, і ефективна ставка вже низька. Як тільки з’являється оптовий покупець, інтернет або друга пара рук на точці — дивіться другу групу. Як тільки основний клієнт — ТОВ, і ви не хочете гратися з «тільки єдинники» другої групи, — третя з 5% плюс 1% збору.
Перехід на іншу групу за власним бажанням: заява не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, нові правила — з 1 числа наступного кварталу. Не з понеділка «бо так зручніше».
Як відкрити: Дія, КВЕДи, рахунок
Найшвидший шлях — автоматична реєстрація ФОП на порталі Дія. Авторизація, паспортні дані, РНОКПП, КВЕДи, спрощена система, 1 група. Заява йде без живого реєстратора, виписка з ЄДР приходить у кабінет. Офлайн лишився ЦНАП, якщо з «Дією» не складається.
- Переконайтеся, що вид роботи взагалі входить у 291.4 і 291.7. Інакше реєстрація пройде, а група буде фікцією.
- Накидайте 2–4 КВЕДи під реальну справу, не «про запас на всяк випадок IT і оренду». Зайве в реєстрі платника єдиного податку — зайвий привід пояснювати дохід.
- Перевірте, що немає податкового боргу: з боргом на спрощенку можуть не пустити.
- Після реєстрації відкрийте рахунок ФОП. Особиста картка «бо так простіше» змішує сімейні витрати з виручкою і псує облік.
- Якщо є постійне місце — лоток, майстерня, орендований стіл — з’ясуйте, чи треба подати повідомлення про об’єкти оподаткування (форма 20-ОПП). Для ринку це часто формальність, яку пропускають і потім ловлять на перевірці.
- Підключіть еквайринг або tap-to-phone до старту торгівлі, не «як буде перша картка».
Групу можна обрати одразу при реєстрації. Якщо відкрилися на загальній системі «на всяк випадок» — на спрощенку переходять із наступного кварталу, за заявою за 15 днів. Місяць простою на загальній системі нікому не робить дешевше.
Перевищили ліміт або порушили умову
Дохід за рік перетнув 1 444 049 грн. Із суми перевищення — єдиний податок 15%. Далі обов’язок перейти на 2 чи 3 групу або зійти зі спрощенки взагалі. Заяву подають не пізніше 20 числа місяця, що йде за кварталом, у якому сталося перевищення. Новий режим — з початку наступного кварталу.
Приклад без прикрас: у листопаді на рахунку й у готівці вже 1,5 млн. 55 951 грн «зайвого» × 15% = 8 392,65 грн податку з перевищення плюс фіксовані платежі, плюс з I кварталу вже інша група. Ігнорувати й «дотягти рік як є» — погана стратегія: 15% усе одно вилізе в декларації, а право на 1 групу згорить.
Якщо причина не ліміт, а заборонена діяльність чи робота з юрособою — картина жорсткіша. Є ризик анулювання реєстрації платника єдиного податку й переходу на загальну систему. Там уже ПДФО, військовий збір з чистого, облік витрат і зовсім інша розмова з бухгалтером.
Типові помилки, які коштують групи
Список з практики, не з підручника.
- Відкрили 1 групу, бо «найдешевша», хоча продаєте торти через Instagram. Дешево було б на 3 групі з нормальним КВЕДом, а не на штрафах.
- Приймаєте оплату від ФОП «ну він же теж людина». Для групи він суб’єкт господарювання.
- Дружина стоїть на точці, поки ви на закупівлі. Якщо це систематично — питання до трудових відносин.
- Не дивитеся накопичувальний дохід у жовтні–листопаді. Ліміт закінчується не 31 грудня раптом, а в конкретний вівторок.
- Немає термінала, бо «на ринку всі беруть готівку». Правило вже не про «всі».
- КВЕД у виписці один, а по факту робите три різні послуги, частина з яких поза 291.7.
- Зареєстрували ФОП «про запас» і рік не платили, бо доходу не було. Борг з ЄСВ і фіксованих платежів накопичується тихо.
Окремий сюжет — змішування рахунків. Переказали собі «на картку фізособи, бо терміново». Для доходу ФОП це все одно дохід ФОП, тільки слід плутається. Потім у декларації одна цифра, у виписці банку інша, і ви самі не зведете.
Ще з живого: майстриня з ремонту одягу два роки ідеально сиділа на першій групі. Потім ательє поруч запропонувало «закривай потік, ми тобі як ФОП платитимемо за замовлення». Гроші стабільніші, але це вже рахунок від юрособи. Треба було міняти групу до першого платежу, не після третього.
Чи варто взагалі заходити на цю групу
Так, якщо ви справді самі, справді ринок або побутова послуга зі списку, справді люди з вулиці, і вам комфортно жити всередині ліміту. Фіксовані ~3 100 грн, каса не потрібна, декларація раз на рік — для лотка з зеленню чи домашнього пошиття це раціонально. Ні, якщо бізнес уже тягнеться в бік доставки, опту, підміни на точці чи рахунків для ТОВ. Тоді 2 або 3 група дешевші за нерви.
Перед реєстрацією зробіть три речі: випишіть, хто ваш клієнт (людина чи бізнес), звідки відвантажуєте товар, чи обійдетесь без помічника найближчий рік. Якщо хоча б на одне питання відповідь «ну, по-різному» — не ставайте на 1 групу «поки що». Перехід коштує часу, а неправильна група коштує 15% і пояснень.
Далі по кроках: перевірити КВЕД і перелік 291.7, глянути ставку ради, відкрити ФОП у «Дії», рахунок, термінал, таблицю доходів. І раз на місяць, не раз на рік, дивитися, скільки вже «з’їли» з ліміту. Якщо цифри по вашій громаді чи виду діяльності не збігаються з очікуванням — до бухгалтера, не до чату з шаблонами. Правила одні, а акт перевірки завжди про вашу конкретну точку.
About the Author
