НДФЛ: что на самом деле удерживают из зарплаты

Коротко

• НДФЛ — общегосударственный налог на доходы физических лиц. Базовая ставка 18% от базы налогообложения, она прописана в статье 167 Налогового кодекса Украины.
• Из зарплаты вместе с этим налогом удерживают военный сбор 5%. «На руки» с начисленных 10 000 грн получается 7 700 грн, а не 8 200, как многие считают в уме.
• Налоговый агент (работодатель, банк, компания, выплачивающая дивиденды) сам удерживает и перечисляет деньги. Декларацию вы подаете только тогда, когда агента не было или хотите налоговую скидку.
• Обычная налоговая социальная льгота в 2026 году — 1 664 грн, но порог дохода для нее лишь 4 660 грн. На полную ставку с минималки она почти не ложится.
• Самостоятельно уплатить сумму по декларации нужно до 1 августа следующего года. По скидке документы принимают до 31 декабря.
• Этот текст объясняет механику налога. Он не заменяет консультацию бухгалтера или налогового консультанта под вашу конкретную ситуацию.

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платят с зарплаты, вознаграждения по гражданско-правовому договору, аренды, части продажи имущества, дивидендов, процентов, иностранных гонораров и еще с десятка других выплат. Базовая ставка 18%. Отдельно, не вместо него, с большинства тех же доходов идет военный сбор 5%.

Люди ищут «ндфл» по двум причинам. Первая — понять, почему с начисленных 25 000 грн на карту падает заметно меньше. Вторая — выяснить, нужно ли что-то декларировать, если продали квартиру, получили наследство или работаете на зарубежного заказчика. Ниже раскладываю оба сюжета без канцеляризмов, со ставками, которые действуют в 2026 году, и с теми местами, где новички чаще всего ошибаются.

Нормы живут в разделе IV Налогового кодекса. Цифры прожиточного минимума и минималки каждый год подтягивает закон о госбюджете. В 2026-м минимальная зарплата — 8 647 грн, прожиточный минимум для трудоспособных на 1 января — 3 328 грн. От этих двух чисел танцуют льготы, необлагаемые подарки и часть лимитов.

Что такое НДФЛ и с каких доходов его берут

Это прямой налог: его считают от вашего дохода, а не от оборота компании или стоимости товара. Плательщик — физическое лицо. Резидент Украины облагает доходы из украинских источников и из-за рубежа. Нерезидент — преимущественно то, что получил в Украине. Статус резидентства здесь важнее штампа в паспорте: имеет значение место постоянного проживания, центр жизненных интересов, 183 дня пребывания.

В базу попадают не только «белая» зарплата. Кодекс упоминает поощрительные выплаты, больничные, вознаграждение по ГПД, доход ФЛП на общей системе, независимую профессиональную деятельность, аренду, инвестиционную прибыль, роялти, проценты, выигрыши, часть подарков и наследства, продажу имущества в ситуациях, где нет освобождения. Если выплату выдали не деньгами, а, скажем, оплатили за работника квартиру или отдали технику в собственность, это дополнительное благо. Для НДФЛ тогда включают натуральный коэффициент.

Формула коэффициента проста, хоть выглядит устрашающе: 100 ÷ (100 − ставка). Для 18% получается 1,219512. Стоимость блага умножают на этот коэффициент, и уже с увеличенной базы снимают 18%. Военный сбор считают от «голой» стоимости, без этого множителя. На практике именно здесь бухгалтерия спотыкается: забывают коэффициент или применяют его еще и к сбору.

Есть и обратная сторона — доходы, которые в общий налогооблагаемый доход не включают. Алименты, часть государственных социальных выплат, стипендия в пределах лимита, благотворительная помощь по отдельным правилам, подарки в неденежной форме до 25% минималки в месяц. В 2026 году этот порог для подарка — 2 161,75 грн. Все, что выше, уже с коэффициентом и налогами.

• Зарплата, премии, больничные — да, НДФЛ есть.
• ГПД с физлицом — да, заказчик обычно агент.
• Проценты по депозиту — да, банк удерживает сам.
• Первая за год продажа легкового автомобиля — НДФЛ нет.
• Наследство от родителей, мужа или жены, детей, братьев, сестер, дедушек, бабушек, внуков — ставка 0%.

Список не исчерпывающий, но направление понятно: если деньги или имущество пришли «просто так», без работодателя и без банка, есть шанс, что декларация уже ваша забота, а не чужая.

Кто на самом деле перечисляет деньги в бюджет

В большинстве историй вы ничего не платите руками. Налоговый агент удерживает налог при выплате и отправляет его в бюджет. Для зарплаты это работодатель. Для депозита — банк. Для дивидендов — общество, которое их начислило. Агент еще и отчитывается: ежеквартально в Налоговом расчете с приложением 4ДФ.

Самостоятельно вы входите в игру, когда агента нет. Сдали квартиру соседу-физлицу. Получили гонорар на личную карту от иностранной платформы. Продали вторую квартиру за год. Работаете адвокатом или нотариусом. ФЛП на общей системе. В этих сюжетах декларация об имущественном состоянии и доходах — не «желательно», а обязанность.

По наблюдениям, именно аренда между двумя физлицами дает больше всего сюрпризов. Человек годами получает 12–15 тысяч на карту, агента нет, 4ДФ никто не подает. Потом при проверке всплывает карточный оборот — и уже не 18%, а 18% плюс сбор, плюс штрафные санкции. Мелочь, которую откладывают «на потом», дорожает.

Какие ставки действуют и почему не всегда 18%

Восемнадцать процентов — базовая ставка, не единственная. Кодекс держит еще 9%, 5% и 0% для отдельных операций. Путаница начинается, когда человек берет «зарплатные» 18% и примеряет их на дивиденды или на продажу авто. Ниже — рабочая карта, не священный текст на все случаи жизни, потому что нюансы сидят в статьях 167, 172, 173 и 174.

ФЛП на упрощенной системе НДФЛ со своей предпринимательской выручки не платит: там единый налог. Зато с 2025 года для них отдельно живет военный сбор. В 2026-м для 1, 2 и 4 групп это 864,70 грн в месяц (10% минималки). Для 3 группы — 1% дохода. Это уже не НДФЛ, но в голове их постоянно смешивают, так что держите рядом.

Пассивные доходы — проценты, роялти, инвестиционная прибыль — в большинстве случаев тоже 18%. Исключение как раз дивиденды: 5% или 9% в зависимости от того, кто их начислил. Банковские проценты вы даже не видите «грязными»: банк отрезал налог до зачисления на счет.

Как считается налог с зарплаты

База для НДФЛ с зарплаты — начисленная сумма. ЕСВ, который работодатель платит сверху (22%), из зарплаты не вычитают и базу не уменьшает. Льготу, если она вообще применяется, вычитают из начисленного, и уже разницу умножают на 18%. Военный сбор считают отдельно, от той же начисленной суммы, льгота его не режет.

Пример, который стоит прогнать на калькуляторе. Начислили 20 000 грн, льготы нет. НДФЛ: 20 000 × 18% = 3 600 грн. Сбор: 20 000 × 5% = 1 000 грн. На карту: 15 400 грн. Работодателю этот человек стоит еще 4 400 грн ЕСВ, то есть 24 400 грн. Другой пример: 10 000 грн начисленных. Налог 1 800, сбор 500, «на руки» 7 700. Вот откуда дыра между окладом в трудовом и суммой в приложении банка.

Больничные для этого налога приравнены к зарплате. Премия — тоже. Отпускные — тоже. Если в одном месяце сошлись оклад, премия и часть отпускных, база растет, льгота (если была) может «слететь» с порога. Именно поэтому в месяце отпуска иногда внезапно появляется большая сумма удержания, хотя «ставка вроде не менялась».

1. Взять начисленную зарплату за месяц (все, что входит в фонд оплаты труда).
2. Проверить, есть ли заявление на налоговую социальную льготу и не пробит ли порог дохода.
3. Вычесть льготу, если она есть. Умножить остаток на 18% — это НДФЛ.
4. Отдельно умножить начисленную сумму на 5% — это военный сбор.
5. Вычесть оба удержания. Полученное — сумма к выплате.

ЕСВ в этой пятерке намеренно нет. Его платит работодатель, и на сумму «на руки» он не влияет. Если вам говорят «снимут 40%», это уже каша из НДФЛ, сбора и ЕСВ в одной куче. Для работника из кучи видны лишь 23%.

Срок для агента жесткий. Если зарплату выплачивают на карту, налог идет одновременно с выплатой. Если начислили, а не выплатили — в течение 30 календарных дней месяца, следующего за месяцем начисления. Для вас, как для наемного, это фон: вы не носите квитанции. Но если работаете с физлицом без ФЛП, агента можете не дождаться.

Налоговая социальная льгота: кому она еще работает

НСЛ уменьшает базу, не ставку. Базовая величина — 50% прожиточного минимума для трудоспособных на 1 января. В 2026-м это 1 664 грн. Повышенная (150%) — 2 496 грн. Максимальная (200%) — 3 328 грн. Порог дохода для обычной льготы: 3 328 × 1,4, округление до десятков — 4 660 грн.

И тут прикол, который каждый год кто-то открывает заново. Минималка 8 647 грн. Порог 4 660 грн. На полную ставку обычная льгота не садится. На практике видел бухгалтеров, которые годами подкладывали заявление на НСЛ всем подряд и удивлялись, почему в расчете зарплаты льгота «не играет». Она играет для неполного рабочего времени, для месяца, в котором человек отработал неделю, для совместительства с маленькой суммой. Не для оклада «от минималки и выше».

Другая история — дети. Если содержате двух и более детей до 18 лет, льгота 1 664 грн идет на каждого ребенка, а порог умножается на количество детей. Двое детей: порог 9 320 грн, льгота 3 328 грн. На зарплате 9 000 грн это уже живые деньги: НДФЛ будет (9 000 − 3 328) × 18% = 1 021,44 грн вместо 1 620 грн. Разница около 600 грн в месяц. Не космос, но и не ноль.

• Обычная НСЛ 1 664 грн — почти мертва на полной ставке.
• Льгота на двух и более детей — работает, если зарплата не вылетает за умноженный порог.
• 150% (2 496 грн) — одинокие родители, лица с инвалидностью I–II групп, студенты с официальным доходом, часть категорий, связанных с ЧАЭС, участники боевых действий на территории других государств.
• 200% (3 328 грн) — узкий круг: Герои Украины, отдельные категории ветеранов Второй мировой, бывшие узники концлагерей и т. д. Участники АТО/ООС сюда не входят.

Льготу дают только по одному месту работы и только по заявлению. Без заявления работодатель ее не придумает. Совместительство само по себе права не отбирает, но суммировать зарплаты с двух мест для порога не будут: смотрят начисления именно того работодателя, которому вы написали заявление.

Продажа жилья, авто, наследство: где ставка прыгает

С недвижимостью логика такая. Первая за год продажа жилого дома, квартиры, комнаты, садового дома или участка из списка пункта 172.1 НКУ не облагают, если имущество было в собственности более трех лет. Для наследства трехлетний ценз не ставят: первая продажа унаследованного жилья может пройти без НДФЛ даже «сразу после свидетельства». Вторая такая продажа за календарный год обычно уже под 5%. Третья и далее — под 18%. Объекты вне этого перечня (нежилые, коммерция) часто стартуют с 5% уже с первой продажи, последующие — 18%.

Один знакомый продал вторую квартиру за год и искренне не понял, почему нотариус вдруг заговорил о пяти процентах. Первая же «прошла» чисто: была в собственности семь лет. Вторая, даже с длинным сроком владения, уже не бесплатная. Календарный год здесь не «с момента первой сделки», а с 1 января по 31 декабря. Продали в декабре и в январе — это разные годы, счетчик обнуляется.

Легковой автомобиль, мотоцикл, мопед. Первая продажа за год — без НДФЛ. Вторая — 5%. Третья и последующие — 18%. Грузовик, автобус, прицеп, трактор такой «бесплатной первой» не имеют: первая и вторая продажи 5%, далее 18%. К облагаемым сделкам добавляется военный сбор. Пенсионный сбор при покупке легкового автомобиля — уже история покупателя, не продавца, его с НДФЛ не надо смешивать.

Цифры в таблице — про НДФЛ. Военный сбор 5% садится на облагаемые доходы. Первая «нулевая» продажа легкового автомобиля по кодексу без НДФЛ; практику по сбору на этой операции лучше сверить в сервисном центре МВД или в налоговой именно перед сделкой, потому что разъяснения иногда расходятся.

Наследство и дарение ходят одним маршрутом. Члены семьи первой и второй степеней — 0%. Другие резиденты — 5%. Если наследодатель или наследник нерезидент — 18%. Нотариус здесь часто выступает агентом, но не всегда: если налог не удержали, декларация снова ваша.

Когда декларация обязательна, а когда можно не трогать

Если весь год у вас была только зарплата, с которой работодатель удержал налог и сбор, отдельная декларация не нужна. Банковские проценты с удержанным налогом — тоже не повод бежать в кабинет. Обязанность появляется, когда доход прошел мимо агента или агент не мог удержать.

• Иностранные доходы: зарплата, фриланс, дивиденды, пенсия, подарки из-за рубежа.
• Аренда, если арендатор — физлицо без статуса агента.
• Инвестиционная прибыль (брокерские счета, продажа корпоративных прав).
• Наследство или подарок не от близких родственников, если налог не уплатили при оформлении.
• Продажа имущества в ситуациях, где ставка не нулевая.
• ФЛП на общей системе; независимая профессиональная деятельность.
• Контролируемые иностранные компании — отдельное приложение КИК.
• Выезд на постоянное место жительства — не позднее чем за 60 дней до выезда.

Срок для обязательной декларации — до 1 мая года, следующего за отчетным. За 2025 год кампания длилась до 1 мая 2026-го; за 2026-й — до 1 мая 2027-го. Если крайний день выходной, переносят на следующий банковский. Уплатить начисленное в декларации — до 1 августа. Это статья 179.7 Кодекса, не «когда удобно после отпуска».

Иностранный доход имеет свою ловушку. Резидент декларирует его в Украине, но может зачесть налог, уже уплаченный за рубежом, если есть подтверждение и, желательно, действующая конвенция об избежании двойного налогообложения. Нет справок — можно просить перенести подачу декларации до 31 декабря. Нет ни справок, ни заявления — риск заплатить 18% + 5% еще раз поверх того, что уже срезали в другой стране. Больно и, по опыту, абсолютно типично для айтишников на прямых контрактах без ФЛП.

Подают через Электронный кабинет плательщика, в приложении «Дія» (если сервис доступен на момент подачи), почтой с описью вложения или лично в ГНС. Меньше всего нервов — кабинет: подтягивает данные агентов, меньше шансов пропустить приложение.

Налоговая скидка: как вернуть часть уже уплаченного

Скидка — это не льгота в расчете зарплаты. Это годовой перерасчет: вы показываете расходы из перечня статьи 166 и просите вернуть часть НДФЛ, который с вас уже сняли. Работает преимущественно в отношении зарплаты, не в отношении выручки ФЛП. Резидент, не предприниматель. Документы — до 31 декабря следующего года. Проспали срок — право сгорает, на следующий год не переезжает.

В скидку входят, в частности, часть процентов по ипотечному жилищному кредиту, благотворительность неприбыльным организациям в пределах 4% налогооблагаемого дохода, обучение в украинских заведениях (свое, ребенка, подопечного), страховые платежи по долгосрочному страхованию жизни и негосударственная пенсия, вспомогательные репродуктивные технологии в пределах трети зарплаты, переоборудование авто на газ или биотопливо, расходы на доступное жилье, аренда жилья для ВПО, УБД и лиц с инвалидностью вследствие войны. Медицинская скидка «на лечение» в перечне есть, но по результатам 2025 года еще не работает: норма ждет отдельный закон о соцстраховании.

Возвращают не всю квитанцию за обучение, а 18% от суммы расходов — и не больше того НДФЛ, который с вас удержали с зарплаты. Оплатили за контракт 40 000 грн — ориентир возврата до 7 200 грн, если зарплатного налога хватает. Без чеков, договора и идентификации плательщика ГНС скидку не проведет. По данным службы, по состоянию на начало августа 2026 года правом на скидку воспользовались уже десятки тысяч людей; большинство как раз по обучению и ипотечным процентам.

Типичные ошибки, из-за которых люди переплачивают или получают штраф

Первая. Считать «чистыми» 82% от оклада. Забывают военный сбор. Разница на зарплате 30 000 грн — полторы тысячи гривен ежемесячно, 18 000 в год. Вторая. Считать, что ФЛП на едином налоге «вообще вне НДФЛ», и сдавать в аренду личную квартиру через этот же ФЛП без проверки КВЭДов и групп. Иногда так можно, иногда это уже нарушение группы, и вылезает именно НДФЛ с физлица.

Третья. Продать два авто за год и искренне поверить, что «нулевая ставка на все машины». Ноль — на первую. Четвертая. Получить валюту от Upwork / Direct contract на личную карту и решить, что «это же не Украина, какой НДФЛ». Для резидента это иностранный доход. Пятая. Не написать заявление на детскую НСЛ и отдавать лишние сотни ежемесячно, хотя порог позволяет. Шестая. Принести в скидку чек за курсы иностранной школы или за обучение брата: родственный круг для образования уже, чем хочется, и заведение должно быть отечественным.

1. Не путать НДФЛ, военный сбор и ЕСВ. Разные плательщики, разная база, разные счета.
2. Не ждать, что нотариус «сам все закроет» на второй квартире или на чужом наследстве. Переспросить, кто агент.
3. Не хранить квитанции за обучение в мессенджере без договора. Для скидки нужен комплект.
4. Не игнорировать 1 мая, если был хоть один иностранный платеж.
5. Не применять зарплатные 18% к дивидендам резидента — там 5%.

Штрафы сидят в статьях 120, 123 и 126 Кодекса. За занижение обязательства в декларации могут взять 10% (и 25% в более тяжелых случаях). За просрочку уплаты — 5% или 10% в зависимости от того, уложились ли в 30 дней после дедлайна. Во время военного положения часть санкций периодически смягчали отдельными законами, так что перед тем как паниковать или, наоборот, забивать, стоит сверить текущую позицию ГНС. Пеня идет отдельно.

Куда вообще идут эти 18%

НДФЛ — один из главных наполнителей местных бюджетов. В 2026 году 64% этого налога оставляют территориальным громадам, 21% идет в государственный бюджет. Именно поэтому мэрии так цепляются за официальное трудоустройство «на территории»: от зарплаты в их городе зависит ремонт светофоров, не только «абстрактное государство». За январь–февраль 2026-го, по сообщению ГНС, в бюджет поступило 101,6 млрд грн этого налога — на 14,8% больше, чем годом ранее. Цифра большая, потому что база — фонд оплаты труда всей страны, плюс аренда, плюс имущество.

Военный сбор идет другим маршрутом и на другие цели. Смешивать их в разговоре «ну это же все налоги с зарплаты» можно на кухне. В платежке и в декларации — нет. Счета разные, отчетность разная, ставки меняли в разное время. Сбор 5% держат как временную военную конструкцию: кодекс обещает возврат к 1,5% с 1 января года, следующего за третьим календарным годом после отмены военного положения. Пока положение не отменено, ориентир для зарплаты остается 5%.

Если работаете официально и больше ничего «сбоку» нет — делайте одну вещь: раз в год откройте Электронный кабинет и посмотрите, что работодатель показал в 4ДФ. Расхождение лучше ловить до писем из налоговой, не после. Если есть аренда, иностранный гонорар, вторая продажа имущества за год или мысль о скидке на обучение — ставьте в календарь 1 мая и 31 декабря. Первая дата для обязанности, вторая для денег, которые можно вернуть.

Посчитайте свою зарплату как 77% от начисленного, не как 82%. Проверьте, не лежит ли без заявления детская льгота. Если продаете жилье или авто — сверьте, какая это продажа за год, а не «вообще в жизни». И если сумма на кону больше нескольких тысяч, не стесняйтесь отдать декларацию человеку, который делает это еженедельно: ошибка в строке иностранного дохода стоит дороже его часовой ставки. Материал справочный. Решение по вашим цифрам должен подтвердить специалист или ответ вашей ГНС.