Самозанятое лицо — это статус, который открывает возможность официально работать «на себя» без классического найма. В современных условиях многие украинцы выбирают именно такой формат: адвокаты, нотариусы, врачи, архитекторы, аудиторы или преподаватели. Он позволяет самостоятельно планировать доходы, контролировать расходы и оставаться полноправным участником налоговой и социальной систем.
Понятие закреплено в Налоговом кодексе Украины и охватывает две основные категории — физических лиц-предпринимателей и тех, кто осуществляет независимую профессиональную деятельность. Главное условие простое: человек не является наёмным работником в рамках этой деятельности. Именно поэтому статус стал популярным среди специалистов свободных профессий, которые ценят независимость и одновременно хотят легализовать доходы.
В 2026 году правила остаются стабильными, но с учётом актуальных ставок налогов и минимальной заработной платы. Разобраться в нюансах стоит каждому, кто планирует работать самостоятельно или уже имеет такой опыт. Далее — подробный разбор всех аспектов: от правового определения до практических расчётов и сравнения с другими формами занятости.
Правовое определение самозанятого лица
Согласно подпункту 14.1.226 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины, самозанятое лицо — это налогоплательщик, который является физическим лицом-предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в рамках этой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.
Независимая профессиональная деятельность включает участие в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, а также работу врачей, частных нотариусов, частных исполнителей, адвокатов, арбитражных управляющих, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов. В перечень входят и лица, занятые религиозной (миссионерской) деятельностью, и иной подобной. Важное ограничение: такое лицо не должно быть работником или физическим лицом-предпринимателем (за исключением случая, предусмотренного пунктом 65.9 статьи 65 Кодекса) и может использовать наёмный труд не более чем четырёх физических лиц.
Самозанятое лицо — это обобщающий термин, который охватывает и ФОП, и независимых профессионалов. Каждый ФОП является самозанятым лицом, но не каждое самозанятое лицо обязательно имеет статус предпринимателя.
Эта конструкция позволяет государству чётко различать наёмный труд и самостоятельную деятельность. Для налоговых органов важно, чтобы доход поступал от личного труда специалиста, а не от подчинения работодателю. Именно поэтому статус даёт право самостоятельно начислять, удерживать и уплачивать налоги, а также формировать страховой стаж через единый социальный взнос.
Отличия между самозанятым лицом и ФОП
Многие путают эти понятия, и это понятно: они тесно связаны. Однако разница принципиальная. ФОП — это предприниматель, который может заниматься почти любой хозяйственной деятельностью в рамках выбранных КВЭДов. Самозанятое лицо в части независимой профессиональной деятельности ограничено конкретным перечнем профессий, который определяет Кодекс.
Налогообложение тоже отличается. ФОП имеет выбор между упрощённой системой (единый налог) и общей. Лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, как правило, работает на общей системе и уплачивает налог на доходы физических лиц и военный сбор с чистого дохода. ЕСВ обязателен в обоих случаях, но база начисления может отличаться.
| Критерий | ФОП | Самозанятое лицо (независимая профессиональная деятельность) |
|---|---|---|
| Сфера деятельности | Почти любая в рамках КВЭД | Ограниченный перечень профессий |
| Регистрация | Через «Дію» или государственного регистратора | Сначала профессиональное разрешение, затем заявление в налоговую |
| Налогообложение | Единый налог или общая система | 18 % НДФЛ + 5 % военный сбор с чистого дохода |
| Наёмные работники | Зависит от группы | Не более 4 лиц |
| Учёт | Книга доходов или полная бухгалтерия | Учёт доходов и документально подтверждённых расходов |
Данные таблицы сформированы на основе Налогового кодекса Украины и разъяснений Государственной налоговой службы. Для многих специалистов именно независимая профессиональная деятельность становится единственным легальным вариантом, поскольку отдельные законы (например, о нотариате) прямо запрещают предпринимательскую деятельность.
Кто может стать самозанятым лицом
Перечень профессий чётко очерчен. Если вы адвокат, частный нотариус, арбитражный управляющий, частный исполнитель, аудитор, инженер-проектировщик или архитектор — путь открыт. Врачи, работающие в частной практике, также подпадают под эту категорию. Творческие и образовательные специалисты — писатели, художники, преподаватели — могут регистрироваться, если деятельность соответствует критериям независимости.
Важно: лицо не должно быть наёмным работником именно в этой сфере. Параллельная работа по трудовому договору в другой отрасли не запрещена. Наёмный труд ограничен четырьмя лицами. Если нужно больше персонала — придётся выбирать статус ФОП или создавать юридическое лицо.
На практике часто возникают вопросы о совмещении. Физическое лицо, зарегистрированное как предприниматель и одновременно осуществляющее независимую профессиональную деятельность, учитывается как ФОП с соответствующей отметкой. Это удобно, поскольку позволяет вести оба направления под одним учётным номером.
Как зарегистрироваться самозанятым лицом
Процедура зависит от того, идёт ли речь о ФОП или о независимой профессиональной деятельности. Для предпринимателей всё просто: государственная регистрация через портал «Дія» или центр предоставления административных услуг. После внесения записи в Единый государственный реестр налоговая автоматически ставит лицо на учёт.
Для независимой профессиональной деятельности сначала нужно получить свидетельство, сертификат или разрешение в соответствующем уполномоченном органе. Это может быть квалификационно-дисциплинарная комиссия адвокатуры, Министерство юстиции для нотариусов, органы архитектурно-строительного контроля и т. д. После получения документа в течение десяти календарных дней лицо обязано подать в контролирующий орган по месту постоянного проживания заявление по форме № 5-ОПП и копию подтверждающего документа.
Документы можно подать лично, через представителя, заказным письмом с описью вложения или в электронной форме. Налоговая ставит на учёт в день получения заявления. Справка о постановке на учёт выдаётся бесплатно. Если срок действия разрешения ограничен, в справке это отражается.
После регистрации стоит открыть отдельный банковский счёт для профессиональной деятельности. Это упрощает учёт и повышает доверие контрагентов. Многие банки предлагают специальные тарифы именно для самозанятых лиц.
