Коротко
- ПДФО — загальнодержавний податок на доходи фізичних осіб. Базова ставка 18% від бази оподаткування, її прописано в статті 167 Податкового кодексу України.
- Із зарплати разом із цим податком утримують військовий збір 5%. «На руки» з нарахованих 10 000 грн виходить 7 700 грн, а не 8 200, як багато хто рахує в голові.
- Податковий агент (роботодавець, банк, компанія, що платить дивіденди) сам утримує і переказує гроші. Декларацію ви подаєте лише тоді, коли агента не було або хочете податкову знижку.
- Звичайна податкова соціальна пільга у 2026 році — 1 664 грн, але поріг доходу для неї лише 4 660 грн. На повну ставку з мінімалки вона майже не лягає.
- Самостійно сплатити суму з декларації треба до 1 серпня наступного року. За знижкою документи приймають до 31 грудня.
- Цей текст пояснює механіку податку. Він не замінює консультацію бухгалтера чи податкового консультанта під вашу конкретну ситуацію.
ПДФО — це податок на доходи фізичних осіб. Його платять із зарплати, винагороди за цивільно-правовим договором, оренди, частини продажу майна, дивідендів, процентів, іноземних гонорарів і ще з десятка інших виплат. Базова ставка 18%. Окремо, не замість нього, з більшості тих самих доходів іде військовий збір 5%.
Люди шукають «пдфо» з двох причин. Перша — зрозуміти, чому з нарахованих 25 000 грн на картку падає помітно менше. Друга — з’ясувати, чи треба щось декларувати, якщо продали квартиру, отримали спадщину або працюєте на закордонного замовника. Нижче розкладаю обидва сюжети без канцеляризмів, зі ставками, які діють у 2026 році, і з тими місцями, де новачки найчастіше промахуються.
Норми живуть у розділі IV Податкового кодексу. Цифри прожиткового мінімуму й мінімалки щороку підтягує закон про держбюджет. У 2026-му мінімальна зарплата — 8 647 грн, прожитковий мінімум для працездатних на 1 січня — 3 328 грн. Від цих двох чисел танцюють пільги, неоподатковувані подарунки і частина лімітів.
Що таке ПДФО і з яких доходів його беруть
Це прямий податок: його рахують від вашого доходу, а не від обороту компанії чи вартості товару. Платник — фізична особа. Резидент України оподатковує доходи з українських джерел і з-за кордону. Нерезидент — переважно те, що отримав в Україні. Статус резидентства тут важливіший за штамп у паспорті: має значення місце постійного проживання, центр життєвих інтересів, 183 дні перебування.
До бази потрапляють не лише «біла» зарплата. Кодекс згадує заохочувальні виплати, лікарняні, винагороду за ЦПД, дохід ФОП на загальній системі, незалежну професійну діяльність, оренду, інвестиційний прибуток, роялті, проценти, виграші, частину подарунків і спадщини, продаж майна в ситуаціях, де немає звільнення. Якщо виплату видали не грошима, а, скажімо, оплатили за працівника квартиру чи віддали техніку у власність, це додаткове благо. Для ПДФО тоді вмикають натуральний коефіцієнт.
Формула коефіцієнта проста, хоч виглядає лячно: 100 ÷ (100 − ставка). Для 18% виходить 1,219512. Вартість блага множать на цей коефіцієнт, і вже з збільшеної бази знімають 18%. Військовий збір рахують від «голої» вартості, без цього множника. У практиці саме тут бухгалтерія спотикається: забувають коефіцієнт або застосовують його ще й до збору.
Є й зворотний бік — доходи, які в загальний оподатковуваний дохід не включають. Аліменти, частина державних соціальних виплат, стипендія в межах ліміту, благодійна допомога за окремими правилами, подарунки в негрошовій формі до 25% мінімалки на місяць. У 2026 році цей поріг для подарунка — 2 161,75 грн. Усе, що вище, вже з коефіцієнтом і податками.
- Зарплата, премії, лікарняні — так, ПДФО є.
- ЦПД з фізособою — так, замовник зазвичай агент.
- Проценти на депозиті — так, банк утримує сам.
- Перший за рік продаж легковика — ПДФО немає.
- Спадщина від батьків, чоловіка чи дружини, дітей, братів, сестер, дідусів, бабусь, онуків — ставка 0%.
Список не вичерпний, але напрямок зрозумілий: якщо гроші чи майно прийшли «просто так», без роботодавця й без банку, є шанс, що декларація вже ваша турбота, а не чужа.
Хто насправді переказує гроші в бюджет
У більшості історій ви нічого не платите руками. Податковий агент утримує податок під час виплати і відправляє його до бюджету. Для зарплати це роботодавець. Для депозита — банк. Для дивідендів — товариство, яке їх нарахувало. Агент ще й звітує: щокварталу в Податковому розрахунку з додатком 4ДФ.
Самостійно ви заходите в гру, коли агента немає. Здали квартиру сусідові-фізособі. Отримали гонорар на особисту картку від іноземної платформи. Продали другу квартиру за рік. Працюєте адвокатом чи нотаріусом. ФОП на загальній системі. У цих сюжетах декларація про майновий стан і доходи — не «бажано», а обов’язок.
За спостереженнями, саме оренда між двома фізособами дає найбільше сюрпризів. Людина роками отримує 12–15 тисяч на картку, агента немає, 4ДФ ніхто не подає. Потім при перевірці спливає картковий рух — і вже не 18%, а 18% плюс збір, плюс штрафні санкції. Дрібниця, яку відкладають «на потім», дорожчає.
Які ставки діють і чому не завжди 18%
Вісімнадцять відсотків — базова ставка, не єдина. Кодекс тримає ще 9%, 5% і 0% для окремих операцій. Плутанина починається, коли людина бере «зарплатні» 18% і приміряє їх на дивіденди або на продаж авто. Нижче — робоча карта, не священний текст на всі випадки життя, бо нюанси сидять у статтях 167, 172, 173 і 174.
| Вид доходу | Ставка ПДФО | Що ще зняти |
|---|---|---|
| Зарплата, ЦПД, лікарняні, оренда, роялті, проценти | 18% | військовий збір 5% |
| Дивіденди від резидента — платника податку на прибуток | 5% | збір 5% |
| Дивіденди від нерезидента, ІСІ, неплатника податку на прибуток | 9% | збір 5% |
| Спадщина / дарування: 1 і 2 ступінь споріднення | 0% | зазвичай без збору |
| Спадщина іншим резидентам | 5% | збір 5% |
| Спадщина за участю нерезидента | 18% | збір 5% |
| Дохід ФОП на загальній системі (прибуток) | 18% | збір 5% |
ФОП на спрощеній системі ПДФО зі своєї підприємницької виручки не платить: там єдиний податок. Натомість з 2025 року для них окремо живе військовий збір. У 2026-му для 1, 2 і 4 груп це 864,70 грн на місяць (10% мінімалки). Для 3 групи — 1% доходу. Це вже не ПДФО, але в голові їх постійно змішують, тож тримайте поруч.
Пасивні доходи — проценти, роялті, інвестиційний прибуток — у більшості випадків теж 18%. Виняток якраз дивіденди: 5% або 9% залежно від того, хто їх нарахував. Банківські відсотки ви навіть не бачите «брудними»: банк відрізав податок до зарахування на рахунок.
Як рахується податок із зарплати
База для ПДФО із зарплати — нарахована сума. ЄСВ, який роботодавець сплачує зверху (22%), із зарплати не вираховують і базу не зменшує. Пільгу, якщо вона взагалі застосовується, віднімають від нарахованого, і вже різницю множать на 18%. Військовий збір рахують окремо, від тієї ж нарахованої суми, пільга його не ріже.
Приклад, який варто прогнати на калькуляторі. Нарахували 20 000 грн, пільги немає. ПДФО: 20 000 × 18% = 3 600 грн. Збір: 20 000 × 5% = 1 000 грн. На картку: 15 400 грн. Роботодавцю ця людина коштує ще 4 400 грн ЄСВ, тобто 24 400 грн. Інший приклад: 10 000 грн нарахованих. Податок 1 800, збір 500, «на руки» 7 700. Ось звідки дірка між окладом у трудовому і сумою в застосунку банку.
Лікарняні для цього податку прирівняні до зарплати. Премія — теж. Відпускні — теж. Якщо в одному місяці зійшлися оклад, премія й частина відпускних, база зростає, пільга (якщо була) може «злетіти» з порогу. Саме тому в місяці відпустки інколи раптом з’являється більша сума утримання, хоча «ставка ніби не змінювалась».
- Взяти нараховану зарплату за місяць (усе, що входить до фонду оплати праці).
- Перевірити, чи є заява на податкову соціальну пільгу і чи не пробитий поріг доходу.
- Відняти пільгу, якщо вона є. Помножити залишок на 18% — це ПДФО.
- Окремо помножити нараховану суму на 5% — це військовий збір.
- Відняти обидва утримання. Отримане — сума до виплати.
ЄСВ у цій п’ятірці навмисно немає. Його платить роботодавець, і на суму «на руки» він не впливає. Якщо вам кажуть «знімуть 40%», це вже каша з ПДФО, збору й ЄСВ в одній купі. Для працівника з купи видимі лише 23%.
Строк для агента жорсткий. Якщо зарплату виплачують на картку, податок іде одночасно з виплатою. Якщо нарахували, а не виплатили — протягом 30 календарних днів місяця, що йде за місяцем нарахування. Для вас, як для найманого, це фон: ви не носите квитанції. Але якщо працюєте з фізособою без ФОП, агента можете не дочекатися.
Податкова соціальна пільга: кому вона ще працює
ПСП зменшує базу, не ставку. Базова величина — 50% прожиткового мінімуму для працездатних на 1 січня. У 2026-му це 1 664 грн. Підвищена (150%) — 2 496 грн. Максимальна (200%) — 3 328 грн. Поріг доходу для звичайної пільги: 3 328 × 1,4, округлення до десятків — 4 660 грн.
І тут прикол, який щороку хтось відкриває заново. Мінімалка 8 647 грн. Поріг 4 660 грн. На повну ставку звичайна пільга не сідає. У практиці бачив бухгалтерів, які роками підкладали заяву на ПСП усім підряд і дивувалися, чому в розрахунку зарплати пільга «не грає». Вона грає для неповного робочого часу, для місяця, в якому людина відпрацювала тиждень, для сумісництва з маленькою сумою. Не для окладу «від мінімалки і вище».
Інша історія — діти. Якщо утримуєте двох і більше дітей до 18 років, пільга 1 664 грн іде на кожну дитину, а поріг множиться на кількість дітей. Двоє дітей: поріг 9 320 грн, пільга 3 328 грн. На зарплаті 9 000 грн це вже живі гроші: ПДФО буде (9 000 − 3 328) × 18% = 1 021,44 грн замість 1 620 грн. Різниця близько 600 грн на місяць. Не космос, але й не нуль.
- Звичайна ПСП 1 664 грн — майже мертва на повній ставці.
- Пільга на двох і більше дітей — працює, якщо зарплата не вилітає за помножений поріг.
- 150% (2 496 грн) — одинокі батьки, особи з інвалідністю I–II груп, студенти з офіційним доходом, частина категорій, пов’язаних із ЧАЕС, учасники бойових дій на території інших держав.
- 200% (3 328 грн) — вузьке коло: Герої України, окремі категорії ветеранів Другої світової, колишні в’язні концтаборів тощо. Учасники АТО/ООС сюди не входять.
Пільгу дають лише за одним місцем роботи і лише за заявою. Без заяви роботодавець її не вигадає. Сумісництво саме по собі права не відбирає, але сумувати зарплати з двох місць для порогу не будуть: дивляться нарахування саме того роботодавця, якому ви написали заяву.
Продаж житла, авто, спадщина: де ставка стрибає
З нерухомістю логіка така. Перший за рік продаж житлового будинку, квартири, кімнати, садового будинку чи ділянки зі списку пункту 172.1 ПКУ не оподатковують, якщо майно було у власності понад три роки. Для спадщини трирічний ценз не ставлять: перший продаж успадкованого житла може пройти без ПДФО навіть «зразу після свідоцтва». Другий такий продаж за календарний рік зазвичай уже під 5%. Третій і далі — під 18%. Об’єкти поза цим переліком (нежитлові, комерція) часто стартують із 5% уже з першого продажу, наступні — 18%.
Один знайомий продав другу квартиру за рік і щиро не зрозумів, чому нотаріус раптом заговорив про п’ять відсотків. Перша ж «пройшла» чисто: була у власності сім років. Друга, навіть із довгим строком володіння, уже не безкоштовна. Календарний рік тут не «з моменту першої угоди», а з 1 січня по 31 грудня. Продали в грудні й у січні — це різні роки, лічильник обнуляється.
Легковик, мотоцикл, мопед. Перший продаж за рік — без ПДФО. Другий — 5%. Третій і наступні — 18%. Вантажівка, автобус, причіп, трактор такої «безкоштовної першої» не мають: перший і другий продажі 5%, далі 18%. До оподатковуваних угод додається військовий збір. Пенсійний збір при купівлі легковика — уже історія покупця, не продавця, його з ПДФО не треба змішувати.
| Операція | Перший раз за рік | Другий | Третій і далі |
|---|---|---|---|
| Квартира / будинок (п. 172.1, володіння 3+ роки або спадщина) | 0% | 5% | 18% |
| Легковик, мотоцикл, мопед | 0% | 5% | 18% |
| Вантажівка, автобус, інше рухоме | 5% | 5% | 18% |
Цифри в таблиці — про ПДФО. Військовий збір 5% сідає на оподатковувані доходи. Перший «нульовий» продаж легковика за кодексом без ПДФО; практику щодо збору на цій операції краще звірити в сервісному центрі МВС або в податковій саме перед угодою, бо роз’яснення інколи розходяться.
Спадщина і дарування ходять одним маршрутом. Члени сім’ї першого і другого ступенів — 0%. Інші резиденти — 5%. Якщо спадкодавець або спадкоємець нерезидент — 18%. Нотаріус тут часто виступає агентом, але не завжди: якщо податок не утримали, декларація знову ваша.
Коли декларація обов’язкова, а коли можна не чіпати
Якщо весь рік у вас була лише зарплата, з якої роботодавець утримав податок і збір, окрема декларація не потрібна. Банківські проценти з утриманим податком — теж не привід бігти в кабінет. Обов’язок з’являється, коли дохід пройшов повз агента або агент не міг утримати.
- Іноземні доходи: зарплата, фриланс, дивіденди, пенсія, подарунки з-за кордону.
- Оренда, якщо орендар — фізособа без статусу агента.
- Інвестиційний прибуток (брокерські рахунки, продаж корпоративних прав).
- Спадщина чи подарунок не від близьких родичів, якщо податок не сплатили при оформленні.
- Продаж майна в ситуаціях, де ставка не нульова.
- ФОП на загальній системі; незалежна професійна діяльність.
- Контрольовані іноземні компанії — окремий додаток КІК.
- Виїзд на постійне місце проживання — не пізніше ніж за 60 днів до виїзду.
Строк для обов’язкової декларації — до 1 травня року, що йде за звітним. За 2025 рік кампанія тривала до 1 травня 2026-го; за 2026-й — до 1 травня 2027-го. Якщо крайній день вихідний, переносять на наступний банківський. Сплатити нараховане в декларації — до 1 серпня. Це стаття 179.7 Кодексу, не «коли зручно після відпустки».
Іноземний дохід має свою пастку. Резидент декларує його в Україні, але може зарахувати податок, уже сплачений за кордоном, якщо є підтвердження і, бажано, чинна конвенція про уникнення подвійного оподаткування. Немає довідок — можна просити перенести подання декларації до 31 грудня. Немає ні довідок, ні заяви — ризик заплатити 18% + 5% ще раз поверх того, що вже зрізали в іншій країні. Боляче і, за досвідом, абсолютно типово для айтішників на прямих контрактах без ФОП.
Подають через Електронний кабінет платника, у застосунку Дія (якщо сервіс доступний на момент подання), поштою з описом вкладення або особисто в ДПС. Найменше нервів — кабінет: підтягує дані агентів, менше шансів пропустити додаток.
Податкова знижка: як повернути частину вже сплаченого
Знижка — це не пільга в розрахунку зарплати. Це річний перерахунок: ви показуєте витрати з переліку статті 166 і просите повернути частину ПДФО, який із вас уже зняли. Працює переважно щодо зарплати, не щодо ФОП-виручки. Резидент, не підприємець. Документи — до 31 грудня наступного року. Проспали строк — право згорає, на наступний рік не переїжджає.
До знижки входять, зокрема, частина процентів за іпотечним житловим кредитом, благодійність неприбутковим організаціям у межах 4% оподатковуваного доходу, навчання в українських закладах (своє, дитини, підопічного), страхові платежі за довгостроковим страхуванням життя і недержавна пенсія, допоміжні репродуктивні технології в межах третини зарплати, переобладнання авто на газ чи біопаливо, витрати на доступне житло, оренда житла для ВПО, УБД і осіб з інвалідністю внаслідок війни. Медична знижка «на лікування» в переліку є, але за результатами 2025 року ще не працює: норма чекає окремий закон про соцстрахування.
Повертають не всю квитанцію за навчання, а 18% від суми витрат — і не більше за той ПДФО, який з вас утримали із зарплати. Сплатили за контракт 40 000 грн — орієнтир повернення до 7 200 грн, якщо зарплатного податку вистачає. Без чеків, договору й ідентифікації платника ДПС знижку не проведе. За даними служби, станом на початок серпня 2026 року правом на знижку скористалися вже десятки тисяч людей; більшість якраз за навчання та іпотечні проценти.
Типові помилки, через які люди переплачують або отримують штраф
Перша. Рахувати «чистими» 82% від окладу. Забувають військовий збір. Різниця на зарплаті 30 000 грн — півтори тисячі гривень щомісяця, 18 000 на рік. Друга. Вважати, що ФОП на єдиному податку «взагалі поза ПДФО», і здавати в оренду особисту квартиру через цей самий ФОП без перевірки КВЕДів і груп. Іноді так можна, іноді це вже порушення групи, і вилазить саме ПДФО з фізособи.
Третя. Продати два авто за рік і щиро повірити, що «нульова ставка на всі машини». Нуль — на першу. Четверта. Отримати валюту від Upwork / Direct contract на особисту картку і вирішити, що «це ж не Україна, яке ПДФО». Для резидента це іноземний дохід. П’ята. Не написати заяву на дитячу ПСП і віддавати зайві сотні щомісяця, хоча поріг дозволяє. Шоста. Принести в знижку чек за курси іноземної школи або за навчання брата: родинне коло для освіти вужче, ніж хочеться, і заклад має бути вітчизняний.
- Не плутати ПДФО, військовий збір і ЄСВ. Різні платники, різна база, різні рахунки.
- Не чекати, що нотаріус «сам усе закриє» на другій квартирі чи на чужій спадщині. Перепитати, хто агент.
- Не зберігати квитанції за навчання в месенджері без договору. Для знижки потрібен комплект.
- Не ігнорувати 1 травня, якщо був хоч один іноземний платіж.
- Не застосовувати зарплатні 18% до дивідендів резидента — там 5%.
Штрафи сидять у статтях 120, 123 і 126 Кодексу. За заниження зобов’язання в декларації можуть взяти 10% (і 25% у важчих випадках). За прострочення сплати — 5% або 10% залежно від того, чи вклалися у 30 днів після дедлайну. Під час воєнного стану частину санкцій періодично пом’якшували окремими законами, тож перед тим як панікувати або, навпаки, забивати, варто звірити поточну позицію ДПС. Пеня йде окремо.
Куди взагалі йдуть ці 18%
ПДФО — один із головних наповнювачів місцевих бюджетів. У 2026 році 64% цього податку залишають громадам, 21% іде до державного бюджету. Саме тому мерії так чіпляються за офіційне працевлаштування «на території»: від зарплати в їхньому місті залежить ремонт світлофорів, не лише «абстрактна держава». За січень–лютий 2026-го, за повідомленням ДПС, до бюджету зайшло 101,6 млрд грн цього податку — на 14,8% більше, ніж роком раніше. Цифра велика, бо база — фонд оплати праці всієї країни, плюс оренда, плюс майно.
Військовий збір іде іншим маршрутом і на інші цілі. Змішувати їх у розмові «ну це ж усе податки із зарплати» можна на кухні. У платіжці й у декларації — ні. Рахунки різні, звітність різна, ставки змінювали в різний час. Збір 5% тримають як тимчасову воєнну конструкцію: кодекс обіцяє повернення до 1,5% з 1 січня року, що настає за третім календарним роком після скасування воєнного стану. Поки стан не скасовано, орієнтир для зарплати лишається 5%.
Якщо працюєте офіційно і більше нічого «збоку» немає — робіть одну річ: раз на рік відкрийте Електронний кабінет і перегляньте, що роботодавець показав у 4ДФ. Розбіжність краще ловити до листів із податкової, не після. Якщо є оренда, іноземний гонорар, другий продаж майна за рік або думка про знижку на навчання — ставте в календар 1 травня і 31 грудня. Перша дата для обов’язку, друга для грошей, які можна повернути.
Порахуйте свою зарплату як 77% від нарахованого, не як 82%. Перевірте, чи не лежить без заяви дитяча пільга. Якщо продаєте житло або авто — звірте, який це продаж за рік, а не «взагалі в житті». І якщо сума на кону більша за кілька тисяч, не соромтеся віддати декларацію людині, яка робить це щотижня: помилка в рядку іноземного доходу коштує дорожче за її годинну ставку. Матеріал довідковий. Рішення по ваших цифрах має підтвердити фахівець або відповідь вашої ДПС.
About the Author
