ФОП 3 група: кому вигідна і що змінилось

Коротко

• ФОП 3 групи платить єдиний податок 5% від доходу без ПДВ або 3% з ПДВ, плюс військовий збір 1% і ЄСВ 1 902,34 грн на місяць.
• Річний ліміт доходу — 10 091 049 грн (1 167 мінімальних зарплат станом на 1 січня). Найманих працівників можна мати скільки завгодно.
• Працювати можна з фізособами, іншими ФОП, ТОВ і нерезидентами. Це головна перевага порівняно з 1 і 2 групами.
• Звітність квартальна: декларація протягом 40 днів після кварталу, податок — ще за 10 днів.
• Якщо пробити ліміт, з суми перевищення беруть 15%, а з наступного місяця після кварталу доведеться йти на загальну систему.
• Матеріал не замінює консультацію бухгалтера чи податкового юриста: ставки й ліміти закріплені в Податковому кодексі та Законі про Держбюджет, але ваша ситуація завжди має нюанси.

ФОП 3 група — це спрощена система, де податок рахують не фіксованою сумою, а відсотком від фактично отриманого доходу. Саме тому її обирають айтішники, підрядники, інтернет-магазини, виробники й ті, хто виставляє рахунки юридичним особам. Якщо грошей на рахунок не зайшло — єдиного податку й військового збору немає. Залишається лише ЄСВ.

За даними ДПС, у 2026 році ставки 3% і 5% не змінювали. Зріс ліміт — бо його прив’язали до мінімальної зарплати 8 647 грн. Зріс і мінімальний ЄСВ. Військовий збір для цієї групи лишився відсотковим: 1% від доходу, не фіксована «тисяча з копійками», як у 1 і 2 груп. На папері звучить просто. На практиці більшість помилок саме тут: люди плутають, що вважається доходом, коли ставити РРО і що буде, якщо клієнт «закриє» борг взаємозаліком.

Нижче — як група працює зараз, кому вона справді вигідна, і де найчастіше обпікаються новачки. Цифри звіряв з офіційними роз’ясненнями податкової та законом про бюджет. Якщо завтра Рада щось змінить — орієнтуйтесь на кабінет платника, а не на скріншот із чату.

Що це взагалі таке і чим відрізняється від 1 і 2 груп

Третя група єдиного податку — для фізичних осіб-підприємців і для юросіб. У цій статті мова про ФОП. Умови прописані в статті 291 Податкового кодексу. Коротко: річний дохід не більше 1 167 розмірів мінімальної зарплати на 1 січня, кількість працівників не обмежена, розрахунки — лише грошима, готівкою чи безготівкою.

1 група працює тільки з населенням, без найманих, з крихітним лімітом і фіксованим платежем. 2 група вже може мати до 10 людей у штаті й обслуговувати єдинників, але юрособам на загальній системі послуги надавати не можна. 3 група знімає майже всі ці рамки. Зате замість фіксованих 332 чи 1 729 грн на місяць ви віддаєте відсоток з обороту. Обороту, не прибутку. Витрати на закупівлю, рекламу чи оренду базу не зменшують.

У практиці бачив одну й ту саму картину десятки разів. Людина відкриває кав’ярню або невелике виробництво, ставить 3 групу «про всяк випадок», а потім дивується, чому з націнки 20% держава забирає 6% з усієї виручки. Для торгівлі з тонкою маржею це боляче. Для послуг, де собівартість майже нульова, — нормально.

Ліміти рахують від мінімалки на 1 січня і протягом року не чіпають, навіть якщо зарплату раптом піднімуть улітку. У 2026-му цього не сталось: 8 647 грн так і лишились. Джерело цифр — Закон про Державний бюджет і роз’яснення на tax.gov.ua.

Скільки коштує 3 група на живих цифрах

Податкове навантаження складається з трьох частин. Єдиний податок, військовий збір і ЄСВ. Перші два — від доходу. Третій — фіксований, поки ви ФОП, навіть якщо квартал був порожній.

• 5% єдиного податку — якщо не реєструєтесь платником ПДВ. Найпоширеніший варіант.
• 3% єдиного податку + ПДВ 20% — якщо свідомо стаєте платником ПДВ. Має сенс, коли ваші покупці-юрособи хочуть податковий кредит.
• 1% військового збору — з тієї ж бази, що й єдиний податок.
• ЄСВ 1 902,34 грн на місяць (22% від 8 647 грн). За квартал — 5 707,02 грн.

Разом без ПДВ виходить 6% від грошей, що зайшли, плюс 22 828 грн ЄСВ на рік. Не 5%, як пишуть у рекламних каруселях. Військовий збір сюди вже давно вмонтований, і забувати про нього — найдешевша помилка, яку можна зробити.

Приклад: послуги на 100 000 грн за квартал

На рахунок ФОП зайшло 100 000 грн. Витрати були, скажімо, 15 000 на підписки й підрядників. Для єдиного податку це не має значення.

• Єдиний податок 5% — 5 000 грн
• Військовий збір 1% — 1 000 грн
• ЄСВ за квартал — 5 707,02 грн
• Разом — 11 707 грн, або майже 12% від обороту

Якщо в наступному кварталі дохід нуль, платите лише ЄСВ. На 1 і 2 групах фіксований єдиний податок і військовий збір усе одно «капають» щомісяця. Для фрилансера з рваним графіком 3 група часто дешевша саме через це. За спостереженнями, люди це розуміють вже після першого «мертвого» місяця, а не на етапі реєстрації в Дії.

Коли 3% з ПДВ вигідніші за 5%

Ставка 3% сама по собі нижча. Але ви стаєте звичайним платником ПДВ: податкові накладні, кабінет, штрафи за несвоєчасну реєстрацію. Вигідно, якщо основні клієнти — компанії на загальній системі, і вони прямо кажуть: «без ПДВ не працюємо». Або якщо купуєте багато з ПДВ і хочете кредит. Для послуг фізособам або дрібному бізнесу на спрощенці 5% майже завжди спокійніші.

Обов’язкової реєстрації платником ПДВ «бо оборот перевалив за мільйон» для єдинника 3 групи за ставкою 5% зараз немає. Розмови про зниження порога й автореєстрацію — це проекти змін, не чинна норма. Поки закон не підписали, лишайтесь на 5%, якщо ПДВ вам не потрібен.

Кому 3 група підходить, а кому краще сісти на 2-гу

Брати 3 групу «бо ліміт більший» — слабка логіка. Ліміт 2 групи у 2026-му — понад 7,2 млн грн. Більшості мікробізнесу цього вистачає з запасом. Питання в іншому: з ким ви працюєте і чи готові віддавати відсоток з обороту.

3 група має сенс, якщо виконується хоча б одне з цього:

1. Серед клієнтів є ТОВ, бюджетні установи, нерезиденти.
2. Потрібно більше ніж 10 найманих.
3. КВЕД не влізає в рамки 1–2 груп (виробництво, оптова торгівля, багато видів послуг юрособам).
4. Дохід нерівний: то 0, то 400 тисяч. Фіксована ставка 2 групи тоді кусається в порожні місяці.
5. Плануєте масштабуватись і не хочете через рік міняти групу в авралі.

Краще лишатись на 2 групі, якщо обслуговуєте населення й інших єдинників, штат до 10 людей, а місячний дохід стабільний і немаленький. Порахуйте. При обороті 200 000 грн на місяць 2 група коштує фіксовані ~1 729 грн єдиного податку + 865 грн збору + ЄСВ. На 3 групі з тих самих 200 000 знімуть 10 000 єдиного + 2 000 військового. Різниця — майже 10 000 грн щомісяця. Боляче, якщо можна було залишитись на двійці.

Окремий випадок — торгівля. Закупівля на 80 грн, продаж на 100. Зі 100 грн 3 група забере 6, плюс ЄСВ. Від маржі 20 грн лишається 14 до splати оренди й себе. Іноді чесніша загальна система: 18% від прибутку, а не від виручки. Це вже індивідуальний розрахунок, і тут я б не радив економити на бухгалтері.

Як стати на 3 групу і не пропустити строк

Новостворений ФОП подає заяву про застосування спрощеної системи протягом 10 календарних днів з дня державної реєстрації. Якщо встигли і обрали ставку 5% без ПДВ, вважаєтесь єдинником з дня реєстрації. Не встигли — до кінця кварталу сидите на загальній системі. Це не катастрофа на папері, але перші надходження вже підуть під інші правила.

Заяву можна подати разом із реєстрацією ФОП у Дії — тоді група підтягується автоматично. Або окремо: кабінет платника, ЦНАП, пошта. Форма одна, затверджена наказом Мінфіну № 308. Податкова розглядає її два робочі дні. Після цього перевірте в електронному кабінеті, що статус «платник єдиного податку 3 групи» справді з’явився. Помічав випадки, коли в Дії все «зелене», а в реєстрі ДПС порожньо. Краще подивитись самому, ніж через місяць ловити лист про роботу на загальній.

Уже працюючий ФОП змінює групу з початку наступного кварталу. Заяву треба відправити не пізніше ніж за 15 календарних днів до його початку. Тобто на 3 групу з 1 липня — заява до 15 червня включно. Ставку 5% на 3% (або навпаки) теж міняють із нового кварталу, тим самим документом.

Календар сплати на 2026 рік

Декларацію платника єдиного податку подають протягом 40 календарних днів після кінця кварталу. Єдиний податок і військовий збір — протягом 10 календарних днів після граничної дати декларації. ЄСВ можна платити щомісяця або одним платежем за квартал, до 20 числа місяця, що йде за кварталом.

Якщо крайній день вихідний, строк зсувається на наступний робочий — податковий календар інколи відрізняється від «голого» плюс 40. Перед здачею дивіться дати в кабінеті платника, не в чаті «ФОП допомога».

ЄСВ за себе не платять пенсіонери за віком чи за вислугу і ФОП з інвалідністю, які отримують пенсію або соцдопомогу. Якщо ви ще й найманий працівник, і роботодавець уже нарахував мінімальний ЄСВ, за себе теж можна не платити. Пільга не завжди підтягується сама: інколи варто покласти в кабінет копію пенсійного посвідчення чи довідки, щоб потім не розгрібати вимогу.

Що вважається доходом, а що — ні

Дохід єдинника — усі кошти, що надійшли протягом періоду в грошовій формі. Готівка в касу, переказ на IBAN, еквайринг, електронні гроші. Дата — день, коли гроші фактично зайшли, а не день акта чи накладної.

Кілька речей, які постійно плутають.

• Комісія банку чи еквайра не вираховується. Продали на 1 000, на рахунок впало 980 — дохід усе одно 1 000.
• Повернення власної готівкової виручки на рахунок ФОП із призначенням «виручка за період» повторно доходом не стає.
• Позика, поворотна фінансова допомога, помилковий платіж (якщо повернули) — не дохід. Але призначення платежу має це читатись.
• Гроші з особистого рахунку «щоб перекрити касовий розрив» доходом не є, якщо це ваші власні кошти, а не виручка.

Бартер, взаємозалік, вексель, «я тобі послугу, ти мені товар» — для спрощенця заборонені. Стаття 291.6 ПКУ прямо каже: розрахунки лише грошима. Якщо податкова таке знайде, на цю суму накрутять 15% і можуть зняти зі спрощенки. У практиці найчастіше це вилазить, коли ТОВ-клієнт пропонує «давайте закриємо актами назустріч». Відмовляйтесь. Хай платять на рахунок.

Книга обліку

ФОП 3 групи без ПДВ веде облік доходів у довільній формі. Excel, Google-таблиця, виписка з банку плюс кілька рядків готівки. Реєструвати книгу в ДПС не треба. ФОП зі ставкою 3% і ПДВ веде книгу доходів і витрат за типовою формою. Папір чи файл — на ваш вибір, головне щоб за датами можна було відновити картину.

РРО, ПРРО і розрахунки з покупцями

Касовий апарат або програмний РРО потрібен, коли є розрахункова операція: готівка, картка, оплата на сайті через LiqPay, RozetkaPay, NovaPay, QR на еквайринг, POS у телефоні. Ліміт доходу на це не впливає. Для 3 групи правило просте: є розрахунок із покупцем «тут і зараз» — ставте ПРРО.

Не потрібен РРО, якщо клієнт платить прямим банківським переказом на IBAN вашого ФОП-рахунку, без транзитних рахунків платіжних систем. Типова схема для IT, консультантів, дизайнерів, психологів: договір, акт, рахунок, гроші на IBAN. Інтернет-магазин із кнопкою «оплатити карткою» в цю пільгу не влізає.

Штрафи за невиданий чек давно не «попередження». Для багатьох це дорожче за рік підписки на Checkbox чи Вчасно. Касовий. Якщо сумніваєтесь, чи конкретний спосіб оплати є розрахунковою операцією, поставте ПРРО. Дешевше, ніж потім сперечатись із перевіркою.

Заборонені види діяльності

Спрощенка закрита для низки КВЕДів. Перелік — підпункт 291.5.1 ПКУ. Коротко по групах, без води:

• азартні ігри, лотереї, організація гастролей;
• обмін валюти, більшість фінансових і страхових послуг;
• виробництво й торгівля підакцизним (пальне, тютюн, більшість алкоголю; є вузькі винятки для столових вин і пива в роздробі);
• видобуток корисних копалин, дорогоцінні метали;
• поштова діяльність (кур’єрка — окрема історія, її якраз можна);
• телекомунікації, надання доступу до інтернету;
• аудит;
• з 1 січня 2026 року — охоронна діяльність, КВЕД 80.10, 80.20, 80.30 (закон № 4698-IX).

Охоронка — нова заборона. Якщо це ваш профіль, спрощенка з 2026-го закрита: або загальна система, або інша модель бізнесу. Просто «прибрати КВЕД із реєстру, а роботу лишити» не спрацює. Податкова дивиться на фактичну діяльність, не лише на рядок у виписці.

Окремо: не можна отримувати дохід від виду діяльності, якого немає у вашому реєстрі платника єдиного податку. Навіть легальний КВЕД, якщо його не додали заздалегідь, дає 15% і ризик зльоту зі спрощенки. Перед новим напрямком — заява на внесення КВЕД, потім робота. Не навпаки.

Що буде, якщо пробити ліміт 10 091 049 грн

З суми перевищення — єдина ставка 15% для ФОП. З 1 числа місяця, наступного за кварталом, у якому ліміт пробили, ви автоматично опиняєтесь на загальній системі. Далі — облік витрат, 18% ПДФО, 5% військового збору з чистого прибутку, ПДВ якщо поріг загальної системи, і зовсім інша звітність.

Повертатись на спрощенку можна не раніше ніж з наступного року, і то якщо виконаєте умови. Тому ліміт варто дивитись щомісяця, не в грудні. На 9,5 млн у листопаді вже треба гальмувати відвантаження або свідомо планувати перехід, а не «якось розсмокчеться».

15% також застосовують, якщо:

1. дохід від діяльності, якої немає в реєстрі єдинника;
2. розрахунки не грошима;
3. заборонений для спрощенки вид діяльності.

Це не «штраф зверху», це інша ставка на цю суму плюс можлива втрата статусу. Різниця важлива, коли рахуєте, чи варто ризикувати «однією бартерною поставкою».

Типові помилки, які дорого коштують

Більшість проблем 3 групи — не в ставці 5%, а в дрібницях, які здаються побутовими.

• Особиста картка замість ФОП-рахунку. Клієнт скинув на monobank «для життя». Для податкової це може виглядати як прихована виручка або взагалі як діяльність без обліку. Окремий рахунок ФОП — не примха банку, а ваша страховка.
• Забутий військовий збір у декларації. Платять разом із єдиним податком, ті самі строки. Не окрема «мілітарна квитанція раз на місяць», як на 1–2 групах.
• Готівка без ПРРО «бо це ж свої, постійні клієнти». Закон не знає своїх клієнтів.
• Найманий оформлений як ФОП-підрядник, який сидить у вас з 9 до 18. Це вже трудові відносини, і перевірка Держпраці тут не жартує.
• Відсутність первинки. На спрощенці витрати не потрібні для податку, але акти, рахунки й виписки рятують, коли треба пояснити походження грошей або повернути переплату.

Ще одна історія з практики. Підприємець прийняв оплату від ТОВ на особисту картку, бо «ФОП-рахунок ще не відкрили, а робота горіла». Через пів року банк запитав джерело, податкова побачила розрив між декларацією і оборотами. Розрулювати вийшло, але коштувало нервів і кількох консультацій. Рахунок відкривають за день. Не варто починати поставки раніше.

Якщо берете найманих, ви вже податковий агент: 18% ПДФО і 5% військового збору з зарплати працівника, плюс 22% ЄСВ з фонду оплати праці коштом ФОП. Це окремий контур, його не покриває ваш «єдиний 5%».

Як вирішувати, чи залишатись

Візьміть обороти за останні 12 місяців і дві колонки. Ліва — 2 група, якщо ви взагалі маєте на неї право. Права — 3 група, 6% від доходу + ЄСВ. Якщо ліва менша і клієнти дозволяють двійку — лишайтесь на ній. Якщо серед контрагентів з’явились ТОВ, або штат росте, або КВЕД не влізає — 3 група. Не «на виріст», а під реальну модель.

Раз на квартал звіряйте накопичений дохід із лімітом. Раз на рік переглядайте, чи не дешевша загальна система: це буває при маржі нижче 15–20% і великих підтверджених витратах. І тримайте окремо особисті та підприємницькі гроші. Звучить банально. Саме тут сидить половина листування з ДПС.

Якщо зараз обираєте групу вперше — відкривайте ФОП у Дії, ставте 3 групу зі ставкою 5%, одразу заводьте рахунок на ФОП і вмикайте ПРРО, якщо буде хоч одна картка чи готівка. Потім сядьте з бухгалтером на годину. Це дешевше, ніж виправляти групу, КВЕД і касові чеки заднім числом. Правила прості, поки їх дотримуватись. Ламаються вони завжди на дрібницях.

About the Author

Тетяна Борисенко

Administrator

Тетяна Борисенко — бізнес-аналітикиня, стратегічна консультантка та авторка блогу Tedis Ukraine. Має 12+ років досвіду в корпоративному управлінні, маркетингу та розвитку бізнесу. Працювала з українськими та європейськими компаніями у сферах ритейлу, IT і виробництва. Спеціалізується на побудові ефективних бізнес-моделей, цифровій трансформації та управлінні командами. У блозі розбирає реальні кейси, дає чіткі інструменти та допомагає підприємцям приймати рішення на основі даних. Вірить, що сильний бізнес починається з правильних питань і сміливих відповідей.

Visit Website View All Posts