ИП 3 группы: кому выгодна и что изменилось

Коротко

• ИП 3 группы платит единый налог 5% от дохода без НДС или 3% с НДС, плюс военный сбор 1% и ЕСВ 1 902,34 грн в месяц.
• Годовой лимит дохода — 10 091 049 грн (1 167 минимальных зарплат по состоянию на 1 января). Наёмных работников можно иметь сколько угодно.
• Работать можно с физлицами, другими ИП, ООО и нерезидентами. Это главное преимущество по сравнению с 1 и 2 группами.
• Отчётность квартальная: декларацию подают в течение 40 дней после окончания квартала, налог — ещё за 10 дней.
• Если превысить лимит, с суммы превышения берут 15%, а со следующего месяца после квартала придётся переходить на общую систему.
• Материал не заменяет консультацию бухгалтера или налогового юриста: ставки и лимиты закреплены в Налоговом кодексе и Законе о Госбюджете, но ваша ситуация всегда имеет нюансы.

ИП 3 группы — это упрощённая система, где налог считают не фиксированной суммой, а процентом от фактически полученного дохода. Именно поэтому её выбирают айтишники, подрядчики, интернет-магазины, производители и те, кто выставляет счета юридическим лицам. Если денег на счёт не поступило — единого налога и военного сбора нет. Остаётся только ЕСВ.

По данным ГНС, в 2026 году ставки 3% и 5% не меняли. Вырос лимит — потому что его привязали к минимальной зарплате 8 647 грн. Вырос и минимальный ЕСВ. Военный сбор для этой группы остался процентным: 1% от дохода, а не фиксированная «тысяча с копейками», как у 1 и 2 групп. На бумаге звучит просто. На практике большинство ошибок именно здесь: люди путают, что считается доходом, когда ставить РРО и что будет, если клиент «закроет» долг взаимозачётом.

Ниже — как группа работает сейчас, кому она действительно выгодна и где чаще всего обжигаются новички. Цифры сверял с официальными разъяснениями налоговой и законом о бюджете. Если завтра Рада что-то изменит — ориентируйтесь на кабинет плательщика, а не на скриншот из чата.

Что это вообще такое и чем отличается от 1 и 2 групп

Третья группа единого налога — для физических лиц-предпринимателей и для юрлиц. В этой статье речь об ИП. Условия прописаны в статье 291 Налогового кодекса. Коротко: годовой доход не больше 1 167 размеров минимальной зарплаты на 1 января, количество работников не ограничено, расчёты — только деньгами, наличными или безналичными.

1 группа работает только с населением, без наёмных, с крошечным лимитом и фиксированным платежом. 2 группа уже может иметь до 10 человек в штате и обслуживать единщиков, но юрлицам на общей системе услуги оказывать нельзя. 3 группа снимает почти все эти рамки. Зато вместо фиксированных 332 или 1 729 грн в месяц вы отдаёте процент с оборота. Оборота, не прибыли. Расходы на закупку, рекламу или аренду базу не уменьшают.

На практике видел одну и ту же картину десятки раз. Человек открывает кофейню или небольшое производство, ставит 3 группу «на всякий случай», а потом удивляется, почему с наценки 20% государство забирает 6% со всей выручки. Для торговли с тонкой маржой это больно. Для услуг, где себестоимость почти нулевая, — нормально.

Лимиты считают от минималки на 1 января и в течение года не трогают, даже если зарплату вдруг поднимут летом. В 2026-м этого не случилось: 8 647 грн так и остались. Источник цифр — Закон о Государственном бюджете и разъяснения на tax.gov.ua.

Сколько стоит 3 группа на реальных цифрах

Налоговая нагрузка складывается из трёх частей. Единый налог, военный сбор и ЕСВ. Первые два — от дохода. Третий — фиксированный, пока вы ИП, даже если квартал был пустой.

• 5% единого налога — если не регистрируетесь плательщиком НДС. Самый распространённый вариант.
• 3% единого налога + НДС 20% — если сознательно становитесь плательщиком НДС. Имеет смысл, когда ваши покупатели-юрлица хотят налоговый кредит.
• 1% военного сбора — с той же базы, что и единый налог.
• ЕСВ 1 902,34 грн в месяц (22% от 8 647 грн). За квартал — 5 707,02 грн.

Итого без НДС получается 6% от поступивших денег плюс 22 828 грн ЕСВ в год. Не 5%, как пишут в рекламных каруселях. Военный сбор сюда уже давно встроен, и забывать о нём — самая дешёвая ошибка, которую можно сделать.

Пример: услуги на 100 000 грн за квартал

На счёт ИП поступило 100 000 грн. Расходы были, скажем, 15 000 на подписки и подрядчиков. Для единого налога это не имеет значения.

• Единый налог 5% — 5 000 грн
• Военный сбор 1% — 1 000 грн
• ЕСВ за квартал — 5 707,02 грн
• Итого — 11 707 грн, или почти 12% от оборота

Если в следующем квартале доход ноль, платите только ЕСВ. На 1 и 2 группах фиксированный единый налог и военный сбор всё равно «капают» ежемесячно. Для фрилансера с рваным графиком 3 группа часто дешевле именно из-за этого. По наблюдениям, люди это понимают уже после первого «мёртвого» месяца, а не на этапе регистрации в «Дії».

Когда 3% с НДС выгоднее 5%

Ставка 3% сама по себе ниже. Но вы становитесь обычным плательщиком НДС: налоговые накладные, кабинет, штрафы за несвоевременную регистрацию. Выгодно, если основные клиенты — компании на общей системе и они прямо говорят: «без НДС не работаем». Или если покупаете много с НДС и хотите кредит. Для услуг физлицам или мелкому бизнесу на упрощёнке 5% почти всегда спокойнее.

Обязательной регистрации плательщиком НДС «потому что оборот перевалил за миллион» для единщика 3 группы по ставке 5% сейчас нет. Разговоры о снижении порога и авторегистрации — это проекты изменений, а не действующая норма. Пока закон не подписали, оставайтесь на 5%, если НДС вам не нужен.

Кому 3 группа подходит, а кому лучше остаться на 2-й

Брать 3 группу «потому что лимит больше» — слабая логика. Лимит 2 группы в 2026-м — свыше 7,2 млн грн. Большинству микробизнеса этого хватает с запасом. Вопрос в другом: с кем вы работаете и готовы ли отдавать процент с оборота.

3 группа имеет смысл, если выполняется хотя бы одно из этого:

1. Среди клиентов есть ООО, бюджетные учреждения, нерезиденты.
2. Нужно больше чем 10 наёмных.
3. КВЭД не вписывается в рамки 1–2 групп (производство, оптовая торговля, многие виды услуг юрлицам).
4. Доход неровный: то 0, то 400 тысяч. Фиксированная ставка 2 группы тогда кусается в пустые месяцы.
5. Планируете масштабироваться и не хотите через год менять группу в аврале.

Лучше оставаться на 2 группе, если обслуживаете население и других единщиков, штат до 10 человек, а месячный доход стабильный и немаленький. Посчитайте. При обороте 200 000 грн в месяц 2 группа стоит фиксированные ~1 729 грн единого налога + 865 грн сбора + ЕСВ. На 3 группе с тех же 200 000 снимут 10 000 единого + 2 000 военного. Разница — почти 10 000 грн ежемесячно. Больно, если можно было остаться на двойке.

Отдельный случай — торговля. Закупка на 80 грн, продажа на 100. Со 100 грн 3 группа заберёт 6, плюс ЕСВ. От маржи 20 грн остаётся 14 до оплаты аренды и себя. Иногда честнее общая система: 18% от прибыли, а не от выручки. Это уже индивидуальный расчёт, и здесь я бы не советовал экономить на бухгалтере.

Как встать на 3 группу и не пропустить срок

Новосозданный ИП подаёт заявление о применении упрощённой системы в течение 10 календарных дней со дня государственной регистрации. Если успели и выбрали ставку 5% без НДС, считаетесь единщиком со дня регистрации. Не успели — до конца квартала сидите на общей системе. Это не катастрофа на бумаге, но первые поступления уже пойдут под другие правила.

Заявление можно подать вместе с регистрацией ИП в «Дії» — тогда группа подтягивается автоматически. Или отдельно: кабинет плательщика, ЦНАП, почта. Форма одна, утверждённая приказом Минфина № 308. Налоговая рассматривает её два рабочих дня. После этого проверьте в электронном кабинете, что статус «плательщик единого налога 3 группы» действительно появился. Замечал случаи, когда в «Дії» всё «зелёное», а в реестре ГНС пусто. Лучше посмотреть самому, чем через месяц ловить письмо о работе на общей.

Уже работающий ИП меняет группу с начала следующего квартала. Заявление нужно отправить не позднее чем за 15 календарных дней до его начала. То есть на 3 группу с 1 июля — заявление до 15 июня включительно. Ставку 5% на 3% (или наоборот) тоже меняют с нового квартала, тем же документом.

Календарь уплаты на 2026 год

Декларацию плательщика единого налога подают в течение 40 календарных дней после конца квартала. Единый налог и военный сбор — в течение 10 календарных дней после предельной даты декларации. ЕСВ можно платить ежемесячно или одним платежом за квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом.

Если крайний день выходной, срок сдвигается на следующий рабочий — налоговый календарь иногда отличается от «голого» плюс 40. Перед сдачей смотрите даты в кабинете плательщика, а не в чате «ИП помощь».

ЕСВ за себя не платят пенсионеры по возрасту или за выслугу и ИП с инвалидностью, которые получают пенсию или соцпомощь. Если вы ещё и наёмный работник, и работодатель уже начислил минимальный ЕСВ, за себя тоже можно не платить. Льгота не всегда подтягивается сама: иногда стоит положить в кабинет копию пенсионного удостоверения или справки, чтобы потом не разгребать требование.

Что считается доходом, а что — нет

Доход единщика — все средства, поступившие в течение периода в денежной форме. Наличные в кассу, перевод на IBAN, эквайринг, электронные деньги. Дата — день, когда деньги фактически поступили, а не день акта или накладной.

Несколько вещей, которые постоянно путают.

• Комиссия банка или эквайера не вычитается. Продали на 1 000, на счёт упало 980 — доход всё равно 1 000.
• Возврат собственной наличной выручки на счёт ИП с назначением «выручка за период» повторно доходом не становится.
• Займ, возвратная финансовая помощь, ошибочный платёж (если вернули) — не доход. Но назначение платежа должно это читаться.
• Деньги с личного счёта «чтобы перекрыть кассовый разрыв» доходом не являются, если это ваши собственные средства, а не выручка.

Бартер, взаимозачёт, вексель, «я тебе услугу, ты мне товар» — для упрощенца запрещены. Статья 291.6 НКУ прямо говорит: расчёты только деньгами. Если налоговая такое найдёт, на эту сумму накрутят 15% и могут снять с упрощёнки. На практике чаще всего это всплывает, когда ООО-клиент предлагает «давайте закроем актами навстречу». Отказывайтесь. Пусть платят на счёт.

Книга учёта

ИП 3 группы без НДС ведёт учёт доходов в произвольной форме. Excel, Google-таблица, выписка из банка плюс несколько строк наличных. Регистрировать книгу в ГНС не нужно. ИП со ставкой 3% и НДС ведёт книгу доходов и расходов по типовой форме. Бумага или файл — на ваш выбор, главное, чтобы по датам можно было восстановить картину.

РРО, ПРРО и расчёты с покупателями

Кассовый аппарат или программный РРО нужен, когда есть расчётная операция: наличные, карта, оплата на сайте через LiqPay, RozetkaPay, NovaPay, QR на эквайринг, POS в телефоне. Лимит дохода на это не влияет. Для 3 группы правило простое: есть расчёт с покупателем «здесь и сейчас» — ставьте ПРРО.

Не нужен РРО, если клиент платит прямым банковским переводом на IBAN вашего ИП-счёта, без транзитных счетов платёжных систем. Типичная схема для IT, консультантов, дизайнеров, психологов: договор, акт, счёт, деньги на IBAN. Интернет-магазин с кнопкой «оплатить картой» в эту льготу не вписывается.

Штрафы за невыданный чек давно не «предупреждение». Для многих это дороже годовой подписки на Checkbox или «Вчасно.Кассовый». Если сомневаетесь, является ли конкретный способ оплаты расчётной операцией, поставьте ПРРО. Дешевле, чем потом спорить с проверкой.

Запрещённые виды деятельности

Упрощёнка закрыта для ряда КВЭДов. Перечень — подпункт 291.5.1 НКУ. Коротко по группам, без воды:

• азартные игры, лотереи, организация гастролей;
• обмен валюты, большинство финансовых и страховых услуг;
• производство и торговля подакцизным (топливо, табак, большинство алкоголя; есть узкие исключения для столовых вин и пива в рознице);
• добыча полезных ископаемых, драгоценные металлы;
• почтовая деятельность (курьерка — отдельная история, её как раз можно);
• телекоммуникации, предоставление доступа к интернету;
• аудит;
• с 1 января 2026 года — охранная деятельность, КВЭД 80.10, 80.20, 80.30 (закон № 4698-IX).

Охрана — новый запрет. Если это ваш профиль, упрощёнка с 2026-го закрыта: или общая система, или другая модель бизнеса. Просто «убрать КВЭД из реестра, а работу оставить» не сработает. Налоговая смотрит на фактическую деятельность, а не только на строку в выписке.

Отдельно: нельзя получать доход от вида деятельности, которого нет в вашем реестре плательщика единого налога. Даже легальный КВЭД, если его не добавили заранее, даёт 15% и риск снятия с упрощёнки. Перед новым направлением — заявление на внесение КВЭД, потом работа. Не наоборот.

Что будет, если превысить лимит 10 091 049 грн

С суммы превышения — единая ставка 15% для ИП. С 1 числа месяца, следующего за кварталом, в котором лимит превысили, вы автоматически оказываетесь на общей системе. Дальше — учёт расходов, 18% НДФЛ, 5% военного сбора с чистой прибыли, НДС, если порог общей системы, и совсем другая отчётность.

Возвращаться на упрощёнку можно не раньше чем со следующего года, и то если выполните условия. Поэтому лимит стоит смотреть ежемесячно, а не в декабре. На 9,5 млн в ноябре уже нужно тормозить отгрузки или сознательно планировать переход, а не «как-нибудь рассосётся».

15% также применяют, если:

1. доход от деятельности, которой нет в реестре единщика;
2. расчёты не деньгами;
3. запрещённый для упрощёнки вид деятельности.

Это не «штраф сверху», это другая ставка на эту сумму плюс возможная потеря статуса. Разница важна, когда считаете, стоит ли рисковать «одной бартерной поставкой».

Типичные ошибки, которые дорого стоят

Большинство проблем 3 группы — не в ставке 5%, а в мелочах, которые кажутся бытовыми.

• Личная карта вместо ИП-счёта. Клиент скинул на monobank «для жизни». Для налоговой это может выглядеть как скрытая выручка или вообще как деятельность без учёта. Отдельный счёт ИП — не прихоть банка, а ваша страховка.
• Забытый военный сбор в декларации. Платят вместе с единым налогом, те же сроки. Не отдельная «милитарная квитанция раз в месяц», как на 1–2 группах.
• Наличные без ПРРО «потому что это же свои, постоянные клиенты». Закон не знает своих клиентов.
• Наёмный, оформленный как ИП-подрядчик, который сидит у вас с 9 до 18. Это уже трудовые отношения, и проверка Гоструда здесь не шутит.
• Отсутствие первички. На упрощёнке расходы не нужны для налога, но акты, счета и выписки спасают, когда нужно объяснить происхождение денег или вернуть переплату.

Ещё одна история из практики. Предприниматель принял оплату от ООО на личную карту, потому что «ИП-счёт ещё не открыли, а работа горела». Через полгода банк спросил источник, налоговая увидела разрыв между декларацией и оборотами. Разруливать получилось, но стоило нервов и нескольких консультаций. Счёт открывают за день. Не стоит начинать поставки раньше.

Если берёте наёмных, вы уже налоговый агент: 18% НДФЛ и 5% военного сбора с зарплаты работника, плюс 22% ЕСВ с фонда оплаты труда за счёт ИП. Это отдельный контур, его не покрывает ваш «единый 5%».

Как решать, оставаться ли

Возьмите обороты за последние 12 месяцев и две колонки. Левая — 2 группа, если вы вообще имеете на неё право. Правая — 3 группа, 6% от дохода + ЕСВ. Если левая меньше и клиенты позволяют двойку — оставайтесь на ней. Если среди контрагентов появились ООО, или штат растёт, или КВЭД не вписывается — 3 группа. Не «на вырост», а под реальную модель.

Раз в квартал сверяйте накопленный доход с лимитом. Раз в год пересматривайте, не дешевле ли общая система: это бывает при марже ниже 15–20% и больших подтверждённых расходах. И держите отдельно личные и предпринимательские деньги. Звучит банально. Именно здесь сидит половина переписки с ГНС.

Если сейчас выбираете группу впервые — открывайте ИП в «Дії», ставьте 3 группу со ставкой 5%, сразу заводите счёт на ИП и включайте ПРРО, если будет хоть одна карта или наличные. Потом сядьте с бухгалтером на час. Это дешевле, чем исправлять группу, КВЭД и кассовые чеки задним числом. Правила простые, пока их соблюдать. Ломаются они всегда на мелочах.