ФОП 2 группа: лимиты, налоги и типичные ловушки

Коротко

• Вторая группа единого налога — фиксированная ставка до 1 729,40 грн в месяц, лимит дохода 7 211 598 грн в год, до 10 наёмных работников.
• Товары и ресторан можно продавать кому угодно. Услуги и работы — только населению и плательщикам единого налога.
• Отдельно каждый месяц идёт военный сбор 864,70 грн, ЕСВ за себя — 1 902,34 грн в месяц, уплата квартальная.
• РРО или ПРРО нужны почти всегда, когда принимаете наличные, карту или оплату через LiqPay, NovaPay, WayForPay.
• Чаще всего «вылетают» из группы не из-за лимита, а из-за «не того» клиента в акте выполненных работ.

Эти пять строк уже закрывают большинство поисковых запросов. Далее — как эти цифры живут в реальном бизнесе, где именно рвётся логика и что проверять до того, как нажать «зарегистрировать» в «Дии».

ФОП 2 группа — это упрощённая система, где единый налог не скачет от выручки. Платите фиксированную сумму, которую установил местный совет, но не больше 20% минимальной зарплаты на 1 января. В 2026 году потолок — 1 729,40 грн в месяц. Лимит годового дохода — 7 211 598 грн, то есть 834 минималки. Нанять можно до 10 человек. Звучит удобно. И для кофейни, магазина одежды, парикмахерской так и есть.

Проблема в другом. Вторая группа очень избирательна к клиентам, если вы продаёте не товар, а услугу. Сайт для ООО на общей системе, SMM для иностранного заказчика, монтаж мебели «в подарок» к накладной — и вы уже вне правил. Ниже разбираю условия, платежи, кассу, отчётность и ошибки, на которых на практике чаще всего сыплются даже аккуратные предприниматели. Материал не заменяет консультацию бухгалтера или налогового юриста: ставки совета, КВЭДы и ваши договоры стоит сверять точечно.

Кому вообще открыта вторая группа

Критерии сидят в статье 291.4 Налогового кодекса Украины. Формулировка сухая, но из неё вытекает почти всё, что потом становится актом проверки. Коротко: вы — физлицо-предприниматель, имеете не больше 10 наёмных, держитесь лимита дохода и работаете только с разрешёнными видами деятельности.

Лимит, люди, КВЭДы

Лимит 7 211 598 грн считают от минималки, зафиксированной на 1 января. В течение года зарплату могут поднимать — на ваш порог это уже не повлияет. Доход — это деньги, которые реально пришли на счёт или в кассу. Возврат товара уменьшает сумму. Кредит от банка или собственные средства, которые вы просто перекинули на ФОП-счёт, доходом не являются. Это отдельно стоит проговорить вслух, потому что новички часто боятся «раздуть лимит» пополнением с личной карты.

• Производство и продажа товаров.
• Ресторанное хозяйство: кофейня, столовая, доставка собственных блюд.
• Услуги, в том числе бытовые, — но с узким кругом заказчиков.

Запрещённый перечень для всех единоналожников живёт в пункте 291.5 Кодекса: азартные игры, обмен валют, финансовые услуги, подакциз, добыча полезных ископаемых, посредничество с недвижимостью. С 1 января 2026 года сюда добавилась охранная деятельность. Если ваш КВЭД из этого списка — вторая группа закрыта, каким бы хорошим ни был бизнес-план.

Работников считают одновременно, не «за год накопительным итогом». Декрет, больничный, совместитель на 0,5 ставки — человек всё равно в лимите 10. Гражданско-правовой договор наёмным не считается, но выплата физлицу тянет НДФЛ, военный сбор и ЕСВ плюс объединённую отчётность. Обход через ГПД «чтобы не упираться в десятку» налоговая читает очень хорошо.

Товары — всем, услуги — не всем

Вот место, где вторая группа либо идеально садится, либо разваливается за один акт. Продажа товаров разрешена кому угодно: физлицам, ФОПам, ООО на общей системе, даже на экспорт. Кофейня тоже без фильтра по клиенту. Услуги и работы — только населению и плательщикам единого налога. Население здесь в бытовом смысле: люди, не бизнес. Нерезидент, бюджетное учреждение, благотворительный фонд, адвокат с независимой практикой, ООО на общей — для услуг это «не те» контрагенты.

На практике эта граница ловит чаще лимита. Видел интернет-магазин мебели: накладная на шкаф для ООО на общей системе проходит спокойно. В том же счёте строка «сборка на объекте» — уже работы. Работы налоговая приравнивает к услугам. Клиент «не тот», и формально вы теряете право на упрощённую. Договоры нужно писать так, чтобы было видно: вы продали товар, а не выполнили подряд.

IT, дизайн, маркетинг, бухгалтерское сопровождение, ремонт «под ключ» для заводов — на второй группе это работает, только если заказчик единоналожник или обычный человек. Фриланс на Upwork, Fiverr, прямой договор с польской или немецкой компанией — это уже третья группа или общая система. Вторая сюда просто не заведена.

Сколько стоит вторая группа в месяц

Фиксированные платежи удобны тем, что их видно заранее. Неудобны тем, что их нужно платить даже в месяцы с нулевой выручкой. Цифры 2026 года, которые обнародовала ГНС на tax.gov.ua, такие. Минимальная зарплата на 1 января — 8 647 грн, прожиточный минимум для трудоспособных — 3 328 грн. От них танцуют ставки.

За год при максимальной ставке получается около 53 957 грн. Это без работников, без кассы и без аренды. Для киоска с кофе на оживлённом перекрёстке сумма смешная. Для человека, который открыл ФОП «на всякий случай» и имеет три чека в месяц — уже кусается.

Единый налог ставит не интернет, а совет

20% минималки — это потолок, не обязательная цифра. Ставку утверждает сельский, поселковый или городской совет, и она может быть ниже. По наблюдениям, в небольших общинах иногда держат 10–15%. Люди годами платят максимум, даже не открыв решение совета. Жалко денег, но привычка.

Нюанс, который мало кто читает до конца. Если видов деятельности несколько — берётся наибольшая ставка среди них. Если работаете на территории больше чем одного совета, или вообще не по месту налоговой адреса, а в другом городе, применяют максимум для группы, то есть те же 1 729,40 грн. Открыли ФОП в селе «потому что там дешевле», а кофейню поставили в областном центре — льготная ставка села сгорает.

Уплата авансом, до 20 числа включительно за текущий месяц. Можно заплатить сразу за квартал или даже за год, но не дальше границ текущего года. Просрочили — штраф 50% ставки. При 1 729,40 грн это 864,70 грн сверху, плюс пеня. Для второй группы это одна из самых дорогих «мелочей», потому что сумма штрафа не зависит от того, опоздали вы на день или на три недели.

Военный сбор и ЕСВ

Военный сбор для 1, 2 и 4 групп — фиксированные 10% минималки. В 2026-м это 864,70 грн ежемесячно, тот же дедлайн: 20 число. Отдельный счёт, отдельная квитанция. В декларации он уже сидит своим разделом, не «платёж в никуда».

ЕСВ за себя — 22% минималки, 1 902,34 грн в месяц. Начисляется ежемесячно, а платится раз в квартал: до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января следующего года. За квартал выходит 5 707,02 грн. Военную льготу, которая позволяла не платить ЕСВ, отменили с 2025-го. Не платят за себя пенсионеры по возрасту или за выслугу лет и ФОП с инвалидностью, которые получают пенсию или социальную помощь. Мобилизованные имеют отдельный режим — его нужно смотреть в актуальной консультации ГНС, потому что детали меняли несколько раз.

Если есть работники, вы уже налоговый агент. С зарплаты удерживаете НДФЛ 18% и военный сбор 5%, сверху начисляете ЕСВ 22%. На минималке 8 647 грн работодателю это обходится примерно 10 549 грн на человека. С восьми работников появляется квота на трудоустройство лица с инвалидностью. Кадровые бумаги, табели, трудовые — это уже не «упрощённая бухгалтерия в Excel вечером».

Когда вторая выгоднее первой и третьей

Сравнение групп все любят рисовать таблицами. Таблица полезна, но решение сидит не в ней, а в портрете клиента. Первая группа — рынок и бытовые услуги населению, без наёмных, лимит 1 444 049 грн. Третья — почти любые разрешённые единоналожнику виды деятельности, клиенты любые, ставка 5% дохода без НДС или 3% с НДС, плюс 1% военного сбора. Лимит третьей — 10 091 049 грн, работников сколько нужно.

Позиция, которую редко проговаривают в рекламных гайдах. На малых оборотах третья группа иногда дешевле. Единый налог плюс военный сбор на второй при максимуме — 31 129 грн в год. На третьей те же два платежа — 6% дохода. Пересечение примерно на 519 тысячах гривен выручки. Заработали 300 тысяч — на третьей отдадите около 18 тысяч, на второй — те же 31 тысячу. Заработали два миллиона — вторая группа выглядит уже очень хорошо: фикс против 120 тысяч процентов.

Поэтому «вторая всегда дешевле» — сказка. Она дешевле, когда выручка уже ощутима, клиенты разрешены, а вы цените одну декларацию в год. Она дороже, когда ФОП почти спит, или когда 80% денег приходят от заводов на общей системе. Тогда третья не «для богатых», а просто единственная рабочая.

Касса, учёт и годовой отчёт

Упрощённая система не означает «ничего не пишу». Писать нужно меньше, чем на общей, но касса и учёт доходов уже давно не опция. Штрафы за незакрытый чек считают от суммы расчёта, и фраза «у меня же вторая группа» кассира в налоговой не растрогает.

РРО и ПРРО: когда можно без коробки

Вторая группа применяет регистратор расчётных операций или программный РРО, если есть расчётная операция. Наличные в кассу — да. POS-терминал — да. Оплата на сайте через LiqPay, WayForPay, NovaPay, наложенный платёж на почте или курьером — тоже да, потому что деньги идут через посредника. Прямой перевод со счёта клиента на ваш IBAN, банк в банк, без эквайринга и терминалов самообслуживания финансовых компаний — обычно кассы не требует.

• Наличные, карта, эквайринг, наложенный платёж — ставьте ПРРО. Проще всего программный: Checkbox, Вчасно.Каса, пРРО ГНС.
• Только IBAN-счёт и акты с другими ФОП — можно жить без кассы, но схему оплаты нужно держать чистой.
• Оплата «на карту ФОП через терминал в магазине» — это уже не IBAN, это ловушка.

Новички любят принимать деньги «на личную карту, а потом перекинуть». Для налоговой это ещё и признак, что доход могли не показать. Счёт ФОП в банке — не бюрократия, а способ спать. Моно, Приват, ПУМБ, Райф — неважно, главное чтобы реквизиты были предпринимательские.

Как вести доход, чтобы не вылететь

Типовую книгу учёта с 2021 года отменили, регистрировать в ГНС ничего не нужно. Форма произвольная: Excel, Google-таблица, учётная программа, даже бумажный блокнот. Фиксируйте поступления помесячно. Храните выписки, акты, накладные, фискальные чеки. Валюту пересчитывайте в гривну на дату поступления.

Предоплата — это уже доход в момент, когда деньги сели. Отгрузили позже — повторно не считаете. Возврат покупателю — минус. Бартер, взаимозачёт, оплата товаром запрещены: единоналожники 1–3 групп имеют расчёты только в денежной форме. «Я ему сайт, он мне холодильник» на второй группе не работает, как бы это ни было по-человечески справедливо.

НДС вторая группа не платит и плательщиком НДС стать не может, оставаясь на этой группе. Если вдруг пересекли порог обязательной регистрации по НДС — это уже разговор о смене группы, не о «ну как-то оно само».

Декларация раз в год, работники — ежеквартально

Декларация плательщика единого налога за год подаётся в течение 60 календарных дней после 31 декабря. За 2026 год крайний день — 1 марта 2027-го, если ничего не сдвинут праздниками. В составе — приложение с ЕСВ. Военный сбор тоже уже внутри, отдельного «нулевого» отчёта по нему нет. Подавать удобно через Электронный кабинет плательщика, нужен КЭП. Штраф за неподачу — 340 грн, повтор в течение года — 1 020 грн. Смешные деньги по сравнению со штрафом за просроченный единый налог, но долг в кабинете всё равно лучше не коллекционировать.

Есть работники или выплаты физлицам — добавляется объединённая отчётность ежеквартально, 40 дней после квартала. Там НДФЛ, военный сбор и ЕСВ за людей. Это уже другой ритм: четыре дедлайна вместо одного. ФОП без наёмных про этот отчёт может забыть, и правильно сделает.

Как встать на вторую группу и как с неё выйти

Новый ФОП может выбрать вторую группу сразу, вместе с государственной регистрацией. В «Дии» это занимает, по опыту, один-два дня, если КВЭДы не из запрещённого списка и адрес не в «подвешенном» статусе. Нужны паспорт, ИНН, перечень КВЭДов и заявление об упрощённой системе. Тот же путь есть через ЦНАП, если электронная подпись раздражает вас больше очереди.

Уже работаете на другой группе или на общей — заявление нужно подать не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. Переход с 1 апреля означает заявление до 17 марта. С первого числа нового квартала вы уже на новых правилах. Середина квартала «потому что клиент подписался вчера» не предусмотрена.

Превысили лимит 7 211 598 грн — до конца этого квартала остаётесь, а со следующего обязаны уйти на третью группу или на общую систему. С суммы превышения единый налог считают по ставке 15%. Запрещённая деятельность, расчёты не деньгами, услуга «не тому» клиенту — тот же сценарий: 15% и потеря права. Заявление о смене группы в таком случае уже не «когда удобно», а обязанность.

Раз в год ФОП 1 и 2 групп без наёмных может взять календарный месяц отпуска от единого налога: пишете заявление, этот месяц ЕН не платите. ЕСВ и военный сбор от этого автоматически не исчезают. Больничный на 30 и более дней тоже даёт паузу по единому налогу — по листку нетрудоспособности. Мелочь, но для сезонной торговли месяц без 1 729 грн бывает уместным.

На чём чаще всего подрываются

Не лимит. Лимит 7,2 млн — история скорее для оптовой торговли. Мелкий бизнес ломается на клиентах, кассе и КВЭДах, которых нет в реестре. Короткий список, который я бы повесил над монитором.

1. Услуга или работа для ООО на общей системе, бюджета, нерезидента. Акт подписан — право на группу уже под вопросом.
2. КВЭД «для красоты» в реестре есть, а по факту делаете другое. Доход «не из тех» видов тоже тянет 15% и вылет.
3. Наличные или эквайринг без ПРРО. «Я же на IBAN работаю» не спасает, если клиент жмёт LiqPay.
4. Долг по уплате единого налога, военного сбора или ЕСВ. Систематическая задолженность — отдельное основание потерять упрощённую.
5. 11-й работник «на сезон, ну это же временно».
6. Взаимозачёт, бартер, «закроем услугой».

Отдельный жанр — дизайнер или SMM, который три года сидит на второй, потому что «подруга сказала, что так дешевле», а счета выставляет студиям на общей. Пока никто не смотрит, тишина. Потом один запрос на встречную сверку — и приходится объяснять, почему группа не та. Дешевле сразу выбрать третью, чем потом пересчитывать год.

Ещё одна тихая ошибка: путать ФОП-счёт и личную карту. Налоговая видит поступления. Вы видите «ну это же я сам себе». В книге доходов должно быть то, что является доходом бизнеса, и не должно быть того, чего там быть не должно. Звучит как тавтология, но именно здесь начинаются объяснения на трёх страницах.

Когда вторую группу лучше не трогать

Не берите её «на вырост», если ваш типичный клиент — юрлицо на общей или компания из ЕС. Не берите, если планируете агентские схемы, аренду коммерции юрлицам как риелтор, охрану, валюту, подакциз. Не берите, если выручка копеечная, а фикс в 4,5 тысячи в месяц съедает маржу: посчитайте третью группу на калькуляторе, не на ощущениях.

Берите, если у вас магазин, производство мелкой партии, кофейня, салон, бытовые услуги людям, кружки для детей, розница через Instagram с доставкой товара. Берите, если хотите до 10 продавцов и одну декларацию в феврале-марте, а не квест ежеквартально. Берите, если готовы раз в месяц до 20 числа нажать «оплатить» три счёта и не вспоминать о них до следующего круга. Ну, четыре, если считать квартальный ЕСВ отдельно. Вы поняли.

Перед стартом сделайте три вещи. Первая: выпишите, кто вам платит деньги — люди, единоналожники или «крупные» ООО. Вторая: откройте решение вашего совета о ставке единого налога, не верьте потолку из новостей. Третья: решите, как клиент платит. IBAN — это один мир, эквайринг — другой, с кассой. Если после этого портрет сходится — вторая группа до сих пор один из самых удобных режимов для малого офлайна и товарки. Если нет, не выкручивайте КВЭДы. Проще честно сесть на третью, чем потом объяснять акт «шеф-монтажа» к шкафу.

Проверьте лимит, ставку совета и типовой договор со своим бухгалтером. Потом уже регистрируйтесь в «Дии», подключайте ПРРО, если принимаете карту, и поставьте в календаре напоминание на 19 число каждого месяца. 20-е — граничный день, а банки любят технические окна именно тогда, когда вам нужно «ещё пять минут».