Коротко
- Виручка — це сума від продажу товарів, робіт і послуг. Ще не прибуток: собівартість, оренда, зарплата й податки з неї не вирахувані.
- В українському обліку офіційна назва — «дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)».
- Валова виручка — «брудно», зі знижками, поверненнями й непрямими податками всередині. Чистий дохід від реалізації — уже без ПДВ, акцизу, знижок і повернень. Саме він іде в рядок 2000 Звіту про фінансові результати.
- Юридичні особи в бухобліку визнають виручку за методом нарахування: відвантажили — показали. ФОП на єдиному податку рахує дохід, коли гроші фактично зайшли.
- Виторг — український синонім для грошей від продажу. У законах і звітах частіше стоїть саме «виручка».
- Рости може лише оборот, а каса при цьому порожня. Тому виручку завжди дивляться разом із собівартістю, дебіторкою і прибутком.
Виручка — це гроші, які бізнес отримує (або має право отримати) за продані товари, виконані роботи чи надані послуги. Коротко: скільки продали, а не скільки залишилось у кишені. Прибуток з’являється пізніше, коли від цієї суми віднімуть витрати.
У розмові власники часто кажуть «виручка» про все, що зайшло на рахунок. У бухгалтера це слово вужче: він відсікає ПДВ, аванси, комісійні чужих товарів, повернення. І ще дивиться не лише на касу: відвантажили з відстрочкою — виручку вже показали, навіть якщо покупець заплатить через місяць. Дві людини в одній компанії можуть назвати різні цифри і обидві будуть «праві» — просто рахують різне.
Нижче — як відрізнити виручку від доходу й прибутку, як порахувати валову і чисту, коли її визнавати, що з цим робити ФОП і де найчастіше помиляються. Матеріал пояснює логіку показників і не замінює консультацію бухгалтера чи податкового консультанта щодо вашої ситуації.
Що саме вважають виручкою
У повсякденні виручка — це те, що «накапало» за день, тиждень, місяць від основної діяльності. Кав’ярня продала каву, магазин — товар, студія — години роботи. Відсотки по депозиту, продаж старого холодильника чи разова допомога сюди вже не входять: це інші доходи, інша полиця.
У бухгалтерському обліку формулювання жорсткіше. П(С)БО 15 «Дохід», затверджене Мінфіном, дає таке визначення: дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг — це загальний дохід від реалізації без вирахування наданих знижок, повернення раніше проданих товарів і непрямих податків і зборів (ПДВ, акцизу тощо). Тобто «валова» цифра спочатку береться широко, а вже потім з неї вичищають усе зайве, щоб отримати чистий дохід.
Дохід як такий стандарт описує так: його визнають, коли збільшується актив або зменшується зобов’язання, і через це зростає власний капітал. Внески власників — не дохід. Сума має бути достовірно виміряна.
Для продажу товарів є окремий «чек-лист». Виручку показують, коли виконані всі умови одночасно:
- покупцеві передані ризики й вигоди, пов’язані з правом власності;
- підприємство більше не керує товаром і не контролює його;
- суму можна достовірно визначити;
- є впевненість, що економічні вигоди зростуть;
- витрати за цією операцією теж можна достовірно оцінити.
На практиці це часто момент відвантаження або передачі за актом. Не обіцянка клієнта. І не обов’язково момент, коли гроші впали на рахунок. Оплата може бути раніше (аванс) або пізніше (дебіторка). Виручка прив’язана до передачі товару чи послуги, а не до руху грошей.
Для послуг логіка інша. Якщо результат можна оцінити, дохід визнають за ступенем завершеності на дату балансу. Зробили 40% роботи — показали 40% виручки, навіть якщо акт підпишуть пізніше. Не можете оцінити результат, але витрати відшкодують — дохід у розмірі цих витрат. Немає й цього — доходу немає, лише витрати періоду.
Окремо — що виручкою не є. Сюди люди регулярно запихають зайве.
- ПДВ, акциз та інші платежі, які треба віддати бюджету. Це не ваші гроші, ви їх транзитом провели.
- Суми за договором комісії чи агентським договором, які належать комітенту. Ви лише посередник.
- Попередня оплата і аванс. Гроші вже у вас, товар ще ні. Це зобов’язання, не виручка.
- Завдаток під заставу чи в погашення позики.
- Надходження, що належать іншим особам.
- Кошти від первинного розміщення цінних паперів.
За досвідом, саме аванс плутають найчастіше. Рахунок «погладшав» — і здається, що місяць вдалий. Відвантажити ще треба. Якщо клієнт передумає, гроші доведеться повернути.
Виручка, виторг, дохід і прибуток: де проходить межа
Чотири слова в кабінеті директора звучать майже як синоніми. У цифрах — ні. Якщо їх змішати, можна радіти обороту і не помітити, що бізнес з’їдає сам себе.
Спочатку про мову. «Виторг» в українській означає гроші від продажу, а «виручка» в побуті ближче до «порятунку». У нормативці й звітах закріпилось саме «виручка», тож у бізнесі слова часто стоять поруч. Нижче кажу «виручка», бо так шукають і так написано в стандарті; якщо кажете «виторг» — у більшості розмов це той самий оборот від продажів.
Далі — економіка.
| Показник | Що беремо | Чи віднімаємо витрати | Чи може бути мінусом |
|---|---|---|---|
| Виручка (виторг) | Продажі товарів, робіт, послуг | Ні | Ні, максимум нуль |
| Дохід | Виручка плюс інші надходження: оренда, відсотки, продаж активів | Ні | Окремі статті — так, загалом дивляться як приріст вигід |
| Валовий прибуток | Чистий дохід мінус собівартість реалізації | Лише пряму собівартість | Так |
| Чистий прибуток | Усі доходи мінус усі витрати й податок на прибуток | Так, повністю | Так, тоді це збиток |
Виручка відповідає на питання «скільки продали». Дохід — «скільки економічних вигід зайшло з усіх джерел». Прибуток — «що лишилось після витрат». Магазин може мати величезну виручку і нульовий прибуток або скромну виручку і нормальну маржу; другий варіант часто здоровіший, хоч на презентаціях гірше звучить.
У практиці бачив кав’ярню, де власниця радісно казала: «У нас 420 тисяч виручки за місяць». Кава, оренда, бариста, молоко, еквайринг — і в касі лишалось близько 18 тисяч. Оборот був, бізнесу майже не було. Цифра виручки працювала як знеболювальне.
Ще один шар плутанини — «дохід» у податківців і «дохід» у бухгалтера. Для ФОП-єдинника податковий дохід часто дуже близький до касової виручки: що надійшло грошима, те й дохід. Для ТОВ на загальній системі бухгалтерський дохід від реалізації і податковий об’єкт — уже різні конструкції. Одне слово, різні правила. Тому, коли вам кажуть «який у вас дохід», уточнюйте: бухгалтерський, податковий чи «просто скільки зайшло на картку».
Як рахувати виручку: формула і живий приклад
Найпростіша формула в торгівлі:
Виручка = ціна × кількість проданого
Продали 200 одиниць по 150 грн — виручка 30 000 грн. Якщо є кілька товарів чи послуг, сумуєте рядки. Знижка «мінус 10% на чек» уже зменшує ціну, тож у цю формулу потрапляє фактична ціна продажу, а не «ціна на ціннику».
Для компанії-платника ПДВ потрібен другий шар. Клієнт заплатив 30 000 грн, але частина з них — податок, який ви маєте віддати державі. За базової ставки 20% ПДВ у цій сумі — 5 000 грн. Чистий дохід від реалізації — 25 000 грн. Саме ця цифра потім порівнюється з собівартістю.
Ось наскрізний приклад. ТОВ продало товар на 162 000 грн, у тому числі ПДВ 27 000 грн. Собівартість — 90 000 грн. Оренда, зарплата й інші витрати місяця — 28 000 грн.
- Валова виручка (з ПДВ) — 162 000 грн.
- Чистий дохід від реалізації — 135 000 грн.
- Валовий прибуток — 135 000 − 90 000 = 45 000 грн.
- Прибуток від операційної діяльності — 45 000 − 28 000 = 17 000 грн.
- Податок на прибуток за базовою ставкою 18% рахується вже від податкового прибутку, який не завжди дорівнює бухгалтерському. Орієнтир, не готове проведення.
Помічаєте сходинку? Від «оборот 162 тисячі» до «лишилось 17 тисяч» — кілька кроків униз. Хто дивиться лише першу цифру, живе в іншій реальності.
Якщо продаєте з післяплатою, формула не змінюється. Відвантажили на 162 000 — виручка вже 162 000 (із ПДВ), навіть якщо на рахунок зайшло 100 000. Різниця зависла в дебіторці. Для обліку це нормально. Для каси — ризик: зарплату треба платити живими грошима.
Валова і чиста: що куди пишеться
Валова виручка в стандарті — це «брудна» сума реалізації: без віднімання знижок, повернень і непрямих податків. Чистий дохід від реалізації отримують, коли з цієї суми прибирають:
- надані знижки (ті, що дали вже після продажу, бонуси, ретроскидки);
- вартість повернутих товарів;
- суми, які за договорами належать комітентам і принципалам;
- податки і збори (ПДВ, акциз тощо).
Чистий дохід потрапляє в Звіт про фінансові результати, рядок 2000. Валову «як у касовому апараті» там не друкують. Директор, який звіряє стрічку РРО з рядком 2000, майже завжди побачить розрив. І добре: якби цифри збігались копійка в копійку, хтось, швидше за все, не вирахував ПДВ або повернення.
Повернення — окрема історія. Клієнт приніс товар через тиждень, а виручці того тижня ви вже встигли порадіти. Тепер треба зменшити дохід (часто через субрахунок вирахувань) і повернути гроші або зарахувати в рахунок наступної покупки. Якщо ігнорувати повернення, оборот буде красивий і брехливий.
Касовий метод і метод нарахування
Ось де розходяться підприємець і бухгалтер. І де ФОП на єдиному податку живе в іншій системі координат, ніж ТОВ.
| Ситуація за місяць | Метод нарахування (типово бухоблік юрособи) | Касовий метод (типово ФОП на єдиному податку) |
|---|---|---|
| Відвантажили на 300 000 грн, оплатили 160 000 грн | Виручка 300 000 грн | Дохід 160 000 грн |
| Відвантажили на 300 000 грн, на рахунок зайшло 350 000 грн (є старі борги) | Виручка 300 000 грн | Дохід 350 000 грн |
| Отримали передоплату 80 000 грн, товар ще на складі | Виручки немає, є аванс | Для єдинника це вже дохід |
Для платника єдиного податку датою доходу є дата надходження коштів у готівковій або безготівковій формі. Так прямо каже стаття 292 Податкового кодексу України. Відвантажили, а грошей немає — для ЄП доходу ще немає. Гроші зайшли авансом — дохід уже є, хоча роботу ще не зробили. Через це бухгалтерська виручка і податковий дохід ФОП за той самий місяць можуть відрізнятись у рази.
Помічав одну й ту саму помилку: ФОП другої групи рахував ліміт за відвантаженням, як у юрособи. Сезон був гарячий, накладних багато, оплата розтягнулась, і він уже готувався «злітати» з групи, хоча живих грошей за рік було менше за ліміт. Добре, що перевірили виписку, а не лише склад. Зворотна помилка теж живе: ігнорують аванси, а податкова дивиться надходження, тож ліміт групи рахується за доходами, які вже зайшли, а не за тими, які «ось-ось відвантажимо».
Якщо компанія звітує за міжнародними правилами, дохід від договорів з клієнтами розкладають на п’ять кроків: договір, окремі зобов’язання, ціна операції, розподіл ціни, визнання в міру виконання. Для простого роздрібу результат близький до національного стандарту. Для підписок і пакетів «товар + рік підтримки» частину оплати доведеться відкласти: гроші вже є, виручка ще не вся.
Як виручку показують в обліку
На підприємствах, які ведуть облік за національним планом рахунків, виручка «живе» на рахунку 70 «Доходи від реалізації». Типові субрахунки:
- 701 — реалізація готової продукції;
- 702 — реалізація товарів;
- 703 — реалізація робіт і послуг;
- 704 — вирахування з доходу (знижки після продажу, повернення).
За кредитом 70 накопичується нарахована виручка. Звідти ж знімають ПДВ, щоб у фінансовий результат пішла чиста сума. Наприкінці періоду сальдо закривають на рахунок 79 «Фінансові результати». Після зіставлення з витратами вилазить прибуток або збиток.
Спрощене проведення продажу з відстрочкою: дебет 36 — кредит 702 на суму з ПДВ. Далі з 702 знімають ПДВ. Коли гроші прийшли: дебет 31 — кредит 36. Собівартість списують окремо (дебет 90 — кредит 28). Виручка і собівартість зустрічаються вже на фінансовому результаті.
Для директора з цього три речі. Перша: велика виручка на рахунку 70 не означає велику касу. Друга: якщо росте 36, ви продали в борг. Третя: рядок 2000 форми № 2 — це не чек РРО і не оборот по банку, а чистий дохід після очищення.
Малі й мікропідприємства складають спрощену фінзвітність, але сходинка та сама: чистий дохід, собівартість, інші доходи й витрати, і лише внизу — прибуток.
Виручка у ФОП, каса і єдиний податок
ФОП часто веде облік простіше за ТОВ — і плутанина через це густіша. На спрощеній системі доходом є те, що отримано за період грошима (готівка і безготівка), а також у матеріальній чи нематеріальній формі в окремих випадках. Відсотки, дивіденди, роялті фізособи до доходу єдинника не запихають. Продаж власного майна фізособи має окремі правила: це не «просто виручка ФОП».
Готівка через РРО/ПРРО, еквайринг, переказ на рахунок ФОП, післяплата, яка нарешті дійшла, — усе це в момент надходження стає доходом єдинника. Перекинули з особистої картки на підприємницьку «підкрутити оборот» — ризикована гра: надходження можуть визнати доходом, якщо не доведете, що це власні кошти. За спостереженнями, такі «підкріплення каси» без первинки вилазять на перевірках частіше, ніж хотілось би.
Комісійна торгівля для ФОП теж підступна. Продали чужий товар — у дохід іде не вся сума чека, а ваша винагорода, якщо договір саме комісійний і гроші комітента не ваш оборот. Оформили купівлю-продаж — у дохід залітає вся виручка. Різниця для ліміту групи може бути двократною.
На загальній системі ФОП ближчий до юрособи: доходи мінус дозволені витрати. Дата доходу знову може не збігатися з логікою ТОВ.
Про еквайринг. На рахунок падає сума вже за мінусом комісії банку. Для єдинника доходом, як правило, вважають повну оплату покупця, а не залишок після LiqPay. Комісію з доходу «просто вирахувати» можна не завжди — це варто звірити зі своїм бухгалтером.
Типові помилки, через які цифра бреше
Помилки навколо виручки рідко виглядають як «забули нуль». Частіше це тихі підміни сенсу. Список, який у практиці бачу знову і знову:
- Виручку називають прибутком. «Ми заробили 800 тисяч». Ні, ви продали на 800. Заробили — після витрат. Ця фраза на інвестора діє як червоний прапорець.
- Аванс записали як продаж. Гроші є, відвантаження немає. У юрособи це зобов’язання. У єдинника — уже дохід для податку, але все одно ще не виконане замовлення. Змішувати ці два факти не можна.
- ПДВ лишили всередині «нашої» виручки. Порівнюєте себе з ФОП без ПДВ? У нього 100 тисяч — його. У вас 120 тисяч з ПДВ — це 100 тисяч чистого доходу. Інакше ви «більші» лише на папері.
- Повернення і знижки ігнорують. Чорна п’ятниця дала оборот, січень забрав його поверненнями. Якщо дивитись лише грудень, картина святкова й фальшива.
- Чужий оборот комісії вважають своїм. Маркетплейс, дропшиппінг, агентська схема. У чеку 10 000, ваша винагорода 1 200. Виручка посередника — 1 200, якщо договір про це.
- Плутають банк, касу і нарахування. Оборот по рахунку включає позики, повернення власних коштів, помилкові платежі. Це не виручка.
- Не дивляться дебіторку. Виручка росте, борги покупців теж. Через пів року частина «продажів» перетворюється на безнадію. Тоді дохід доведеться коригувати, а час уже згаяно.
Окремий сюжет — післяплати й маркетплейси. Продаж на сайті в понеділок, гроші після комісії в п’ятницю, товар інколи повертають ще через тиждень. Якщо не розвести дати відвантаження, надходження і повернення, не зрозумієте ні маржу, ні ліміт ЄП, ні чи був тиждень прибутковим.
Курсові різниці — ще одна тиха пастка. Відвантажили на експорт, виручку визнали за курсом НБУ на дату доходу. Гроші зайшли пізніше, курс інший. Різниця вже не виручка від реалізації, а інший операційний дохід або витрати. Хто звалює все в купу «експортної виручки», потім не пояснить, чому банк показує одне, а звіт — інше.
Навіщо стежити за виручкою і що з нею робити
Виручка потрібна не для красивої сторіс: вона показує масштаб і динаміку. Без неї не порахуєте середній чек, завантаження зміни, точку беззбитковості. Банк дивиться на неї, коли дає кредит, покупець бізнесу — теж, податкова — коли перевіряє ліміти групи і відповідність РРО.
Але сама по собі вона німа. Дивитись варто пакетом:
- виручка і чистий дохід від реалізації — масштаб продажів;
- собівартість і валова маржа — чи не продаєте «в мінус» уже на товарі;
- операційні витрати — чи не з’їдає оренда з зарплатою всю маржу;
- надходження в касу і на рахунок — чи є чим платити рахунки;
- дебіторка — скільки з «проданого» ще висить у повітрі;
- для ФОП на ЄП — окремо дохід за касовим правилом, щоб не проскочити ліміт.
Середній чек, кількість чеків, виручка на працівника, частка повернень — управлінська аналітика. Кав’ярні важлива виручка на посадкове місце, інтернет-магазину — на сесію і на гривню реклами, підряду — на людино-годину. Універсального «нормального» відсотка немає. Порівнюйте себе із собою: цей місяць до минулого, цей канал до іншого.
Виручка росте, прибуток стоїть — шукайте знижки, дорожчу закупівлю, брак, повернення, еквайринг, логістику. Прибуток є, каса порожня — дивіться дебіторку і запаси. Каса повна, а в обліку виручки мало — можливо, сидять аванси, які ще не відпрацювали. Три різні хвороби, одна скарга: «щось з грошима не так».
Почніть з трьох цифр за останній місяць: скільки відвантажили (або пробили по РРО), скільки грошей зайшло, скільки лишилось після прямих витрат. Якщо називаєте їх без пошуку в таблицях — ви вже тримаєте виручку краще, ніж чимало дрібного бізнесу.
Далі домовтесь про словник у команді: що у вас виручка, що надходження, що прибуток. Ціль «збільшити виручку на 30%» без цілі по маржі часто означає збільшити хаос на 30%. Якщо цифри розходяться — звірте первинку, виписку, РРО і договори. Для податкових питань ідіть до бухгалтера, який веде саме вашу систему.
About the Author
