Коротко
- Друга група єдиного податку — фіксована ставка до 1 729,40 грн на місяць, ліміт доходу 7 211 598 грн на рік, до 10 найманих працівників.
- Товари й ресторан можна продавати будь-кому. Послуги й роботи — лише населенню та платникам єдиного податку.
- Окремо щомісяця йде військовий збір 864,70 грн, ЄСВ за себе — 1 902,34 грн на місяць, сплата квартальна.
- РРО чи ПРРО потрібні майже завжди, коли берете готівку, картку або оплату через LiqPay, NovaPay, WayForPay.
- Найчастіше «злітають» з групи не через ліміт, а через «не того» клієнта в акті виконаних робіт.
Ці п’ять рядків уже закривають більшість пошукових запитів. Далі — як ці цифри живуть у реальному бізнесі, де саме рветься логіка і що перевіряти до того, як натиснути «зареєструвати» в Дії.
ФОП 2 група — це спрощена система, де єдиний податок не скаче від виручки. Платите фіксовану суму, яку встановила місцева рада, але не більше 20% мінімальної зарплати на 1 січня. У 2026 році стеля — 1 729,40 грн на місяць. Ліміт річного доходу — 7 211 598 грн, тобто 834 мінімалки. Найняти можна до 10 людей. Звучить зручно. І для кав’ярні, магазину одягу, перукарні так і є.
Проблема в іншому. Друга група дуже вибіркова щодо клієнтів, якщо ви продаєте не товар, а послугу. Сайт для ТОВ на загальній системі, SMM для іноземного замовника, монтаж меблів «у подарунок» до накладної — і ви вже поза правилами. Нижче розкладаю умови, платежі, касу, звітність і помилки, на яких у практиці найчастіше сипляться навіть акуратні підприємці. Матеріал не замінює консультацію бухгалтера чи податкового юриста: ставки ради, КВЕДи й ваші договори варто звіряти точково.
Кому взагалі відкрита друга група
Критерії сидять у статті 291.4 Податкового кодексу України. Формулювання сухе, але з нього випливає майже все, що потім стає актом перевірки. Коротко: ви — фізособа-підприємець, маєте не більше 10 найманих, тримаєтесь ліміту доходу і працюєте лише з дозволеними видами діяльності.
Ліміт, люди, КВЕДи
Ліміт 7 211 598 грн рахують від мінімалки, зафіксованої на 1 січня. Протягом року зарплату можуть піднімати — на ваш поріг це вже не вплине. Дохід — це гроші, які реально зайшли на рахунок або в касу. Повернення товару зменшує суму. Кредит від банку чи власні кошти, які ви просто перекинули на ФОП-рахунок, доходом не є. Це окремо варто проговорити вголос, бо новачки часто бояться «задути ліміт» поповненням з особистої картки.
- Виробництво і продаж товарів.
- Ресторанне господарство: кав’ярня, їдальня, доставка власних страв.
- Послуги, зокрема побутові, — але з вузьким колом замовників.
Заборонений перелік для всіх єдинників живе в пункті 291.5 Кодексу: азартні ігри, обмін валют, фінансові послуги, підакциз, видобуток копалин, посередництво з нерухомістю. З 1 січня 2026 року сюди додалася охоронна діяльність. Якщо ваш КВЕД із цього списку — друга група закрита, хоч би який гарний був бізнес-план.
Працівників рахують одночасно, не «за рік накопичувальним підсумком». Декрет, лікарняний, сумісник на 0,5 ставки — людина все одно в ліміті 10. Цивільно-правовий договір найманим не вважається, але виплата фізособі тягне ПДФО, військовий збір і ЄСВ плюс об’єднану звітність. Обхід через ЦПХ «щоб не впиратися в десятку» податкова читає дуже добре.
Товари — всім, послуги — не всім
Ось місце, де друга група або ідеально сідає, або розвалюється за один акт. Продаж товарів дозволений будь-кому: фізособам, ФОПам, ТОВ на загальній системі, навіть на експорт. Кав’ярня теж без фільтра по клієнту. Послуги й роботи — лише населенню та платникам єдиного податку. Населення тут у побутовому сенсі: люди, не бізнес. Нерезидент, бюджетна установа, благодійний фонд, адвокат із незалежною практикою, ТОВ на загальній — для послуг це «не ті» контрагенти.
У практиці ця межа ловить частіше за ліміт. Бачив інтернет-магазин меблів: накладна на шафу для ТОВ на загальній системі проходить спокійно. У тому ж рахунку рядок «збірка на об’єкті» — уже роботи. Роботи податкова прирівнює до послуг. Клієнт «не той», і формально ви втрачаєте право на спрощену. Договори треба писати так, щоб було видно: ви продали товар, а не виконали підряд.
IT, дизайн, маркетинг, бухгалтерський супровід, ремонт «під ключ» для заводів — на другій групі це працює, лише якщо замовник єдинник або звичайна людина. Фріланс на Upwork, Fiverr, прямий договір з польською чи німецькою компанією — це вже третя група або загальна система. Друга сюди просто не заведена.
Скільки коштує друга група на місяць
Фіксовані платежі зручні тим, що їх видно наперед. Незручні тим, що їх треба платити навіть у місяці з нульовою виручкою. Цифри 2026 року, які оприлюднила ДПС на tax.gov.ua, такі. Мінімальна зарплата на 1 січня — 8 647 грн, прожитковий мінімум для працездатних — 3 328 грн. Від них танцюють ставки.
| Платіж | Сума | Коли платити |
|---|---|---|
| Єдиний податок (стеля) | 1 729,40 грн | до 20 числа поточного місяця |
| Військовий збір | 864,70 грн | до 20 числа поточного місяця |
| ЄСВ за себе | 1 902,34 грн | раз на квартал, до 20 числа після кварталу |
| Разом «на себе» на місяць | 4 496,44 грн | якщо рада поставила максимальну ставку ЄП |
За рік при максимальній ставці виходить близько 53 957 грн. Це без працівників, без каси й без оренди. Для кіоску з кавою на жвавому перехресті сума смішна. Для людини, яка відкрила ФОП «про всяк випадок» і має три чеки на місяць — уже кусається.
Єдиний податок ставить не інтернет, а рада
20% мінімалки — це стеля, не обов’язкова цифра. Ставку затверджує сільська, селищна чи міська рада, і вона може бути нижчою. За спостереженнями, у невеликих громадах інколи тримають 10–15%. Люди роками платять максимум, навіть не відкривши рішення ради. Шкода грошей, але звичка.
Нюанс, який мало хто читає до кінця. Якщо видів діяльності кілька — береться найбільша ставка серед них. Якщо працюєте на території більше ніж однієї ради, або взагалі не за місцем податкової адреси, а в іншому місті, застосовують максимум для групи, тобто ті самі 1 729,40 грн. Відкрили ФОП у селі «бо там дешевше», а кав’ярню поставили в обласному центрі — пільгова ставка села згорає.
Сплата авансом, до 20 числа включно за поточний місяць. Можна заплатити одразу за квартал чи навіть за рік, але не далі меж поточного року. Прострочили — штраф 50% ставки. При 1 729,40 грн це 864,70 грн зверху, плюс пеня. Для другої групи це одна з найдорожчих «дрібниць», бо сума штрафу не залежить від того, запізнилися ви на день чи на три тижні.
Військовий збір і ЄСВ
Військовий збір для 1, 2 і 4 груп — фіксовані 10% мінімалки. У 2026-му це 864,70 грн щомісяця, той самий дедлайн: 20 число. Окремий рахунок, окрема квитанція. У декларації він уже сидить своїм розділом, не «платіж у нікуди».
ЄСВ за себе — 22% мінімалки, 1 902,34 грн на місяць. Нараховується щомісяця, а платиться раз на квартал: до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня і 20 січня наступного року. За квартал виходить 5 707,02 грн. Воєнну пільгу, яка дозволяла не платити ЄСВ, скасували з 2025-го. Не платять за себе пенсіонери за віком або за вислугу років і ФОП з інвалідністю, які отримують пенсію чи соціальну допомогу. Мобілізовані мають окремий режим — його треба дивитися в актуальній консультації ДПС, бо деталі змінювали кілька разів.
Якщо є працівники, ви вже податковий агент. З зарплати тримаєте ПДФО 18% і військовий збір 5%, зверху нараховуєте ЄСВ 22%. На мінімалці 8 647 грн роботодавцю це обходиться приблизно 10 549 грн на людину. З восьми працівників з’являється квота на працевлаштування особи з інвалідністю. Кадрові папери, табелі, трудові — це вже не «спрощена бухгалтерія в Excel увечері».
Коли друга вигідніша за першу і третю
Порівняння груп усі люблять малювати таблицями. Таблиця корисна, але рішення сидить не в ній, а в портреті клієнта. Перша група — ринок і побутові послуги населенню, без найманих, ліміт 1 444 049 грн. Третя — майже будь-які дозволені єдиннику види діяльності, клієнти будь-які, ставка 5% доходу без ПДВ або 3% з ПДВ, плюс 1% військового збору. Ліміт третьої — 10 091 049 грн, працівників скільки треба.
| Параметр | 1 група | 2 група | 3 група (без ПДВ) |
|---|---|---|---|
| Ліміт доходу | 1 444 049 грн | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Наймані | немає | до 10 | без ліміту |
| Єдиний податок | до 332,80 грн | до 1 729,40 грн | 5% доходу |
| Військовий збір | 864,70 грн | 864,70 грн | 1% доходу |
| Послуги юрособам на загальній / нерезидентам | ні | ні | так |
| Звітність | річна | річна | квартальна |
Позиція, яку рідко проговорюють у рекламних гайдах. На малих оборотах третя група інколи дешевша. Єдиний податок плюс військовий збір на другій при максимумі — 31 129 грн на рік. На третій ті самі два платежі — 6% доходу. Перетин приблизно на 519 тисячах гривень виручки. Заробили 300 тисяч — на третій віддасте близько 18 тисяч, на другій — ті самі 31 тисячу. Заробили два мільйони — друга група виглядає вже дуже добре: фікс проти 120 тисяч відсотків.
Тому «друга завжди дешевша» — байка. Вона дешевша, коли виручка вже відчутна, клієнти дозволені, а ви цінуєте одну декларацію на рік. Вона дорожча, коли ФОП майже спить, або коли 80% грошей приходять від заводів на загальній системі. Тоді третя не «для багатих», а просто єдина робоча.
Каса, облік і річний звіт
Спрощена система не означає «нічого не пишу». Писати треба менше, ніж на загальній, але каса й облік доходів уже давно не опція. Штрафи за незакритий чек рахують від суми розрахунку, і фраза «у мене ж друга група» касира в податковій не розчулює.
РРО і ПРРО: коли можна без коробки
Друга група застосовує реєстратор розрахункових операцій або програмний РРО, якщо є розрахункова операція. Готівка в касу — так. POS-термінал — так. Оплата на сайті через LiqPay, WayForPay, NovaPay, післяплата на пошті чи кур’єром — теж так, бо гроші йдуть через посередника. Прямий переказ з рахунку клієнта на ваш IBAN, банк у банк, без еквайрингу й терміналів самообслуговування фінансових компаній — зазвичай каси не потребує.
- Готівка, картка, еквайринг, післяплата — ставте ПРРО. Найпростіше програмний: Checkbox, Вчасно.Каса, пРРО ДПС.
- Тільки IBAN-рахунок і акти з іншими ФОП — можна жити без каси, але схему оплати треба тримати чистою.
- Оплата «на картку ФОП через термінал у магазині» — це вже не IBAN, це пастка.
Новачки люблять приймати гроші «на особисту картку, а потім перекину». Для податкової це ще й ознака, що дохід могли не показати. Рахунок ФОП у банку — не бюрократія, а спосіб спати. Моно, Приват, Пумб, Райф — неважливо, головне щоб реквізити були підприємницькі.
Як вести дохід, щоб не вилетіти
Типову книгу обліку з 2021 року скасували, реєструвати в ДПС нічого не треба. Форма довільна: Excel, Google-таблиця, облікова програма, навіть паперовий зошит. Фіксуйте надходження помісячно. Зберігайте виписки, акти, накладні, фіскальні чеки. Валюту перераховуйте в гривню на дату надходження.
Передоплата — це вже дохід у момент, коли гроші сіли. Відвантажили пізніше — повторно не рахуєте. Повернення покупцю — мінус. Бартер, взаємозалік, оплата товаром заборонені: єдинники 1–3 груп мають розрахунки лише в грошовій формі. «Я йому сайт, він мені холодильник» на другій групі не працює, хоч би як це було по-людськи справедливо.
ПДВ друга група не платить і платником ПДВ стати не може, лишаючись на цій групі. Якщо раптом перетнули поріг обов’язкової реєстрації з ПДВ — це вже розмова про зміну групи, не про «ну якось воно само».
Декларація раз на рік, працівники — щокварталу
Декларація платника єдиного податку за рік подається протягом 60 календарних днів після 31 грудня. За 2026 рік крайній день — 1 березня 2027-го, якщо нічого не зрушать святами. У складі — додаток з ЄСВ. Військовий збір теж уже всередині, окремого «нульового» звіту по ньому немає. Подавати зручно через Електронний кабінет платника, потрібен КЕП. Штраф за неподання — 340 грн, повтор протягом року — 1 020 грн. Смішні гроші порівняно зі штрафом за прострочений єдиний податок, але борг у кабінеті все одно краще не колекціонувати.
Є працівники або виплати фізособам — додається об’єднана звітність щокварталу, 40 днів після кварталу. Там ПДФО, військовий збір і ЄСВ за людей. Це вже інший ритм: чотири дедлайни замість одного. ФОП без найманих про цей звіт може забути, і правильно зробить.
Як стати на другу групу і як з неї вийти
Новий ФОП може обрати другу групу одразу, разом із державною реєстрацією. У Дії це займає, за досвідом, один-два дні, якщо КВЕДи не з забороненого списку і адреса не в «підвішеному» статусі. Потрібні паспорт, ІПН, перелік КВЕДів і заява про спрощену систему. Той самий шлях є через ЦНАП, якщо електронний підпис вас дратує більше за чергу.
Уже працюєте на іншій групі чи на загальній — заяву треба подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу. Перехід з 1 квітня означає заяву до 17 березня. З першого числа нового кварталу ви вже на нових правилах. Середина кварталу «бо клієнт підписався вчора» не передбачена.
Перевищили ліміт 7 211 598 грн — до кінця цього кварталу лишаєтесь, а з наступного зобов’язані піти на третю групу або на загальну систему. Із суми перевищення єдиний податок рахують за ставкою 15%. Заборонена діяльність, розрахунки не грошима, послуга «не тому» клієнту — той самий сценарій: 15% і втрата права. Заяву про зміну групи в такому випадку вже не «коли зручно», а обов’язок.
Раз на рік ФОП 1 і 2 груп без найманих може взяти календарний місяць відпустки від єдиного податку: пишете заяву, цей місяць ЄП не платите. ЄСВ і військовий збір від цього автоматично не зникають. Лікарняний на 30 і більше днів теж дає паузу по єдиному податку — за листком непрацездатності. Дрібниця, але для сезонної торгівлі місяць без 1 729 грн буває доречним.
На чому найчастіше підриваються
Не ліміт. Ліміт 7,2 млн — історія швидше для гуртової торгівлі. Дрібніший бізнес ламається на клієнтах, касі й КВЕДах, яких немає в реєстрі. Короткий список, який я б повісив над монітором.
- Послуга або робота для ТОВ на загальній системі, бюджету, нерезидента. Акт підписаний — право на групу вже під питанням.
- КВЕД «для краси» в реєстрі є, а по факту робите інше. Дохід «не з тих» видів теж тягне 15% і зліт.
- Готівка чи еквайринг без ПРРО. «Я ж на IBAN працюю» не рятує, якщо клієнт тисне LiqPay.
- Борг зі сплати єдиного податку, військового збору чи ЄСВ. Систематична заборгованість — окрема підстава втратити спрощену.
- 11-й працівник «на сезон, ну це ж тимчасово».
- Взаємозалік, бартер, «закриємо послугою».
Окремий жанр — дизайнер або SMM, який три роки сидить на другій, бо «подруга сказала, що так дешевше», а рахунки виставляє студіям на загальній. Поки ніхто не дивиться, тиша. Потім один запит на зустрічну звірку — і доводиться пояснювати, чому група не та. Дешевше одразу обрати третю, ніж потім перераховувати рік.
Ще одна тиха помилка: плутати ФОП-рахунок і особисту картку. Податкова бачить надходження. Ви бачите «ну це ж я сам собі». У книзі доходів має бути те, що є доходом бізнесу, і не має бути того, чого там не повинно бути. Звучить як тавтологія, але саме тут починаються пояснення на трьох сторінках.
Коли другу групу краще не чіпати
Не беріть її «на виріст», якщо ваш типовий клієнт — юрособа на загальній або компанія з ЄС. Не беріть, якщо плануєте агентські схеми, оренду комерції юрособам як рієлтор, охорону, валюту, підакциз. Не беріть, якщо виручка копійчана, а фікс у 4,5 тисячі на місяць з’їдає маржу: порахуйте третю групу на калькуляторі, не на відчуттях.
Беріть, якщо у вас магазин, виробництво дрібної партії, кав’ярня, салон, побутові послуги людям, гуртки для дітей, роздріб через Instagram з доставкою товару. Беріть, якщо хочете до 10 продавців і одну декларацію в лютому-березні, а не квест щокварталу. Беріть, якщо готові раз на місяць до 20 числа натиснути «оплатити» три рахунки й не згадувати про них до наступного кола. Ну, чотири, якщо рахувати квартальний ЄСВ окремо. Ви зрозуміли.
Перед стартом зробіть три речі. Перша: випишіть, хто вам платить гроші — люди, єдинники чи «великі» ТОВ. Друга: відкрийте рішення вашої ради про ставку єдиного податку, не вірте стелі з новин. Третя: вирішіть, як клієнт платить. IBAN це один світ, еквайринг — інший, з касою. Якщо після цього портрет сходиться — друга група досі один з найзручніших режимів для малого офлайну й товарки. Якщо ні, не викручуйте КВЕДи. Простіше чесно сісти на третю, ніж потім пояснювати акт «шеф-монтажу» до шафи.
Перевірте ліміт, ставку ради й типовий договір зі своїм бухгалтером. Потім уже реєструйтеся в Дії, підключайте ПРРО, якщо берете картку, і поставте в календарі нагадування на 19 число кожного місяця. 20-те — граничний день, а банки люблять технічні вікна саме тоді, коли вам треба «ще п’ять хвилин».
About the Author
